政府财务报表审计与政府会计改革:协同与路径设计——基于国家治理视角

以建立政府综合财务报告制度为核心的政府会计改革是完善国家治理的必然要求。国家审计与政府会计是国家治理大系统的不同组成部分,二者相互作用、相互影响。通过政府财务报表审计与政府会计改革的协同,能够发挥增值效应。协同政府会计改革的政府财务报表审计总体思路与路径,应基于"全口径预决算审计",按照"先中心、后外围"的原则,先探索以"核心财务报表"为主的政府财务报表审计;随着政府会计改革的到位,再建立全面完整的政府财务报表审计,实现既对收入、费用等预算收支情况及决算结果,又对政府累积财务状况的审计;此外,要处理好收付实现制与权责发生制、金融资产与非金融资产、债务预算与政府性债务的衔接问题。

契约规制下政府审计“屡审屡犯”问题研究

从契约规制视角构建了"屡审屡犯"模型,通过中央政府与各职能部门之间不同的缔约理论模型分析"屡审屡犯"产生的根源、政府审计起作用的路径以及政府采购稳定契约的作用机制后发现,中央政府仅依靠预算机制无法有效规范职能部门的行为,在某些极端情况下职能部门甚至会出现追求高违规收益的现象;在责任追究机制不健全的情况下,政府审计更重要的作用表现在审计结果公告上,通过"声誉机制"起到规范职能部门行为的作用;政府采购起到了专用性投资的作用,稳定了中央政府与职能部门的契约关系。

党政领导干部经济责任同步审计模式研究

当前,理论界对党政领导干部经济责任同步审计的研究尚处于初步探索阶段。中国特色政治体制下的受托经济责任观和党政制度分别是党政领导干部经济责任同步审计的理论与制度基础。文章通过分析中国政治体制下的党委与政府受托经济责任特点、党政领导干部权力运行轨迹和党政职能分工特点,清晰地界定了党政领导干部经济责任同步审计的目标及四个目标经济责任。在此基础上,围绕四个目标经济责任履行过程中"三权一廉"等权力运行的过程和结果,确定对党委和政府应分别进行审计的具体事项,以及界定和区分各自相应的法定经济责任,最终构筑"目标经济责任"导向的党政领导干部经济责任同步审计模式。

“红船精神”推动审计高质量发展的三个维度

从三个维度分析“红船精神”推动审计高质量发展的路径:一是首创精神为审计高质量发展提供内容指向;二是奋斗精神为审计高质量发展提供实践动力;三是奉献精神为审计高质量发展提供价值引领。针对每个维度,首先重点剖析了“红船精神”的深刻内涵,然后结合审计高质量发展的具体内容,指出“红船精神”推动审计高质量发展的具体方向,以期为审计高质量发展提供借鉴。

我国政府开展绩效审计的困境与出路——基于制度安排的分析

制约我国政府开展绩效审计的因素较多。从产生绩效审计交易成本的原因看,开展绩效审计面临的困境主要为定位不清、职责认定不清、对被审计单位了解不清三个方面。博弈模型能够推导出节约交易成本的绩效审计模式,该模式要求被审计单位出具绩效水平评价报告,而由审计人员对绩效水平评价报告的真实性进行复核,然后提出审计意见,这就为突破现有绩效审计困境提供了新的思路。

国家治理价值取向下的国家审计治理功能与路径

建立有限、有效、民主和透明政府是国家治理的价值取向。基于国家治理的价值取向,国家审计的治理功能主要是:围绕有限政府的政策制定与执行、资源配置、外部性与民生治理等职能,发挥监督与评价、约束与保障以及参与等功能;在有效政府中,作为绩效评估重要主体并发挥促进提高政府治理绩效的增值功能;在民主政府中,发挥保障、监督、反馈与沟通等功能;在透明政府中,作为政府信息公开的工具。围绕有限、有效、民主和透明政府价值取向,从开展公共政策评估审计、政府全口径预算决算和公共资金审计,开展环境、民生和公共危机事件审计,建立绩效为主导的国家审计模式,引进民主参与机制,加强审计结果公告制度建设等方面探寻国家审计的治理路径。

“免疫系统”理论下的宏观服务型政府审计模式探索

"免疫系统"理论的提出,为构建宏观服务型政府审计模式提供了有力的理论支撑和政策支持。宏观性、服务性、建设性、前瞻性是该审计模式的目标定位,在审计内容和审计对象上,该模式从资金使用审计拓展到管理活动的评价审计,从过去"物化"的审计延伸到"人本化"的审计,从具体的财务收支审计发展到对国家经济安全、风险预警审计,从真实、合法性审计升华到责任审计、绩效审计。构建宏观服务型政府审计模式,需建立新型的政府审计管理体制、科学评价体系、科学预警体系以及完善的审计成果报告制度和结果公开制度。

流程再造理论视角下审计现场管理制度的完善——基于江苏省审计机关现场管理的实践

《江苏省审计现场管理办法》从整体上对审计业务流程进行再造,重新设计审计管理流程,追求审计工作的全局最优,对审计全过程进行风险管控,最大限度地减少审计风险的发生概率。业务流程再造又称为流程重组,作为一种企业管理思想,最早由美国的Michael Hammer和James Champy提出。

环境规制与中国宏观经济——基于动态随机一般均衡模型的实证分析

本文构建了一个环境规制影响宏观经济的内在逻辑框架,在此基础上将环境规制冲击引入动态随机一般均衡模型,探讨环境规制对中国宏观经济的动态影响。实证结果表明:建立在"波特假说"基础上的模拟经济能够较好地模拟实际经济特征,环境规制对产出、消费、投资和资本存量具有长期正向效应,对就业、物价、生产成本和工资收入具有长期负向效应,且在对各宏观变量变化的贡献中,环境规制发挥了主要作用。技术进步、政府支出和劳动供给对宏观经济的冲击与已有研究较为一致,但与环境规制相比,三种冲击对宏观经济的影响仅为中短期效应。

经济不确定性、收入差距与劳动力转移

通过构建数理模型发现,经济不确定性在收入差距对劳动力转移作用机制中的影响不同,对我国1985—2016年多省省际数据进行的实证检验也支持了模型的发现,主要结论有:一是城乡收入差距对劳动力就地转移的影响为"U"型,区域收入差距引起中西部劳动力的异地转移,抑制了东部地区农村劳动力转移。人力资本对劳动力转移的作用非常显著,特别是在落后地区。外商直接投资在区域间对劳动力转移的作用不同。各地区的出口均会促进劳动力转移,且东部的出口也能吸引中西部的劳动力转移;二是经济不确定性不仅直接制约劳动力转移,而且间接作用在收入差距、外商直接投资和出口对劳动力转移的影响中。考虑城乡收入差距、经济不确定性对劳动力转移产生的逆向效应,加入区域收入差距后,不确定性会弱化区域收入差距对劳动力转移的影响,但强化了城乡收入差距对劳动力转移的作用。

财政支农支出中的多重委托代理失灵与治理

与一般的公共支出过程中的多重委托代理关系所不同的是,财政支农支出中的多重委托代理关系尤为错综复杂,涉及到农民公众与立法机构或政府之间;上级政府与下级政府之间;中央、地方各级政府与财政部门、涉农管理部门之间;上级涉农管理部门与下级涉农管理部门之间;财政部门、其他涉农管理部门与项目单位之间五层之多。纵横交错的多重委托代理往往产生失灵现象,造成财政支农资金的浪费与低效。本文提出:一是结合"省直管县"财政体制改革,划分各级政府间的财政支农事权,简化各级政府间的纵向委托代理关系;另一方面,通过按照"决策—资金分配—执行—监督"四分离的原则,建立起财政支农资金管理委员会负责决策、财政部门管资金、涉农主管部门管项目、审计部门负责监督的纵向联动和横向联合的组织协调工作机制,从而减少同级支农主体间的横向委托代理链条。

财政审计大格局下绩效审计模式构建

2008年7月，审计署发布的《审计署2008至2012年审计工作发展规划》明确提出，要整合资源，构建国家财政审计大格局，要以维护财政安全、防范财政风险、促进深化财政体制改革、规范财政管理，确保国家财政政策得到有效实施为根本目标来开展财政审计工作。

我国绩效审计的规范性研究

随着绩效审计的发展,绩效审计在我国必将成为现代审计发展阶段的重心。但是,我国绩效审计呈现出明显的发展不均衡,缺乏统一、规范化的约束机制。本文从绩效审计的选项、绩效审计方案的制定与实施、绩效审计成果与利用、后续跟踪检查以及绩效审计的方法等方面对做好绩效审计实务工作中的一些重要问题进行初步规范。

基于WSR的政府审计应对非常规事件的管理系统研究——以灾后重建审计为例

本文以灾后重建审计为例,研究了基于WSR方法论的政府审计应对非常规事件的管理系统,构建了管理系统的物理因素、事理因素和人理因素的三维体系。以分析应对非常规事件的过程出发,构建了灾后重建审计管理系统的组织行为模型,为有效解决政府审计应对非常规事件这一复杂问题提供了方法论上的指导。

加强专业设置研判 提升审计学科地位

学科隶属门类的确定决定了审计学科基础课程的设置及审计学科学位的授予,目前各高校审计学专业课程设置差异较大,除审计学师资局限性之外,审计共性特征研究不足、学科定位不准是主要原因。近年来,随着审计实践尤其是国家审计实践的发展,审计学科建设问题再一次成为学术界和教育界的热点话题,2016年4月在南京审计大学召开的"中国首届政府审计学科建设研讨会"可以说是对提升审计学科地位的一次"呐喊"。讨论如何将审计学列为独立的一级学科时,往往要面临两个问题:审计学这门学科是否成立?

美国审计署开展大数据审计的举措及启示

美国是最早开展计算机审计的国家，迄今为止已有40余年，同时也是计算机审计发展最快速、最全面的国家。2017年，美国审计署在世界审计组织大数据工作组第一次会议上指出，大数据时代为审计带来了更多可能，审计机关充分利用大数据分析技术，可以从根本上改变审计工作方式和方法；大数据分析方法可以缩短审计机关发现审计线索、形成审计结论以及出具审计报告的时间，增强审计时效性。

“免疫系统”理论下的宏观服务型政府审计模式探索

"免疫系统"理论的提出,为构建宏观服务型政府审计提供了强有力的理论支撑和政策支持。本文就试图从功能目标定位、对象和内容、结构体系等方面探索宏观服务型政府审计模式。

环境信息系统绩效审计评价指标体系研究

随着人们对自然资源及环境问题的日益关注，以披露自然资源环境信息真实性为主的“绿色审计”——资源环境审计日渐发展并在审计领域凸显重要性。同样，随着信息系统的迅猛发展，信息系统审计也日益发展。

地方政府专项债券存在的问题及改进建议--基于巡审结合的实践考察

根据国务院和财政部的有关规定,我国地方政府债务可以分为政府债券(包括一般债券和专项债券)、隐性债务、经营性债务和关注类债务四大类。客观而言,地方政府债务为地方经济社会发展提供了资金支持,尤其是为城市基础设施、重大建设项目以及保障性安居工程等民生事业发展方面筹集了所需资金,在推动我国城镇化建设进程中发挥了巨大作用。但同时也要看到,随着地方政府债务规模越来越大,其暴露出的债务风险不容小觑。

苏浙两省技术进步影响劳动力转移的实证分析——基于不同发展模式的比较研究

江苏省和浙江省是中国经济最具代表性的地区之一,在现代化进程中两省分别采用了不同的发展模式。本文在不同发展模式的基础上,检验了两省现代化进程中技术进步对劳动力转移的影响。研究发现,不同发展模式的技术进步对劳动力转移的影响不同,在"苏南模式"下,二、三产业技术进步均对劳动力转移起到推动作用,其中,第二产业技术进步的作用显著大于第三产业技术进步,在"温州模式"下,只有第三产业技术进步促进劳动力转移,且大于"苏南模式"第三产业技术进步的作用。