OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划对发展中国家的影响(下)

（接上期） 但是，由于不存在这样的回旋余地，发展中国家就只能重新评估其给予外国投资者的税收优惠政策，因为局限于特定类型收入的税收优惠政策有可能并不能达到预期的目标。为了避免出现这样的结果，发展中国家可能需要停止实行局部性的免税，转而施行全面免税。并可通过以纳税人开展某些指定的经营活动作为免税条件，来避免过度利用全面免税。

OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划对发展中国家的影响(上)

作者在本文中叙述了发展中国家税制的典型特征,讨论了OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目对这些国家及其税制的影响。

中国与BEPS——从规则接受者到规则撼动者(下)

3．LSA。 中国首次使用“特定区位优势”一语是在UNTP手册中。该用语未见于OECD1995或2010转让定价指南。

地域特殊优势:转让定价领域中新的颠覆性因素(上)

本文作者考察了转让定价分析中的地域特殊优势（Location specific advantage，LSA），并侧重于中国的实践。本文作者认为，LSA颠覆了独立交易原则适用方面现有共识所基于的部分基本假设，但是可以证明，LSA并未违背OECD范本第9条述及原则的初衷。

中国与BEPS——从规则接受者到规则撼动者(中)

3．滥用型交易。在以下情况下会发生境外间接转让：最初在中国投资的投资者打算处置其在中国的投资、发生跨境合并和／或收购，以及集团内部出现重组。在这方面，中国同家税务总局（SAT）文件针对滥用型转让和安全港，提出一些指导原则。

地域特殊优势:转让定价领域中新的颠覆性因素(下)

四、颠覆OEGD方法的基本假设 （一）概述 转让定价领域中越来越多地牵涉到LSA，由此有可能颠覆OECD转让定价方法所基于的基本假设，并因而波及当前在OECD指南基础之上形成的国际共识。

FTA项目成果摘要

一直以来,FTA通过工作小组和专家网络,对G20国际税改的重要议题进行专题研究。在第十届税收征管论坛大会上,FTA提交了5份重要的专题报告,涉及税收高级分析、借力技术优化税收征管、税务服务提供者在中小企业税收遵从中的角色转变、税收管理部门与能力建设、合作性税收遵从等方面,展现了当前全球税务机关征管改革的潮流并为各国税务机关进行征管改革提供了指引与参考。其中,能力建设的项目报告是由中国和加拿大税务机关牵头完成的。由于5份报告篇幅很长,我们仅对报告的摘要进行了翻译,力求体现报告的主要结论性成果。*

地域特殊优势:转让定价领域中新的颠覆性因素(中)

UN手册将地域租金称为“因利用LSA而产生的利润增量”。UN手册认为，地域租金不同于选址节约，后者仅仅反映成本的节约。另一方面，地域租金的价值或许等同于LSA的价值，因此包含了成本节约和市场溢价。

iTax─苹果公司的国际避税结构和双重不征税问题(上)

本文首先分析了苹果公司的国际税务结构,考察其如何使440亿美元的收入实现双重不征税。本文的分析显示,美国政府为其跨国公司规避外国所得税提供方便,从而造成双重不征税。本文还揭示了各国国内法规和国际税收规则中存在的一些会导致收入双重不征税的结构性问题。其后,本文还审视了针对苹果公司避税结构,居民国和来源国有可能做出的回应,提出了在针对上述问题制定有效解决方案过程中存在的两个重要问题。一是要适用企业原则,即处在同一母公司相同控制下的一个公司集团应被视为一个独立实体,由此则更有可能针对跨国公司的税基侵蚀和利润转移("BEPS")交易,找到行之有效的解决之道。二是要提高透明度,尤其是要设计出适当的分国别报告制度,这是各国税务机关更为需要的一件"利器"。

iTax─苹果公司的国际避税结构和双重不征税问题(中)

（三）美国CFC制度 美国在1962年引入了CFC制度，是第一个制定CFC制度的国家。其目的在于限制某些被动收入或具有高度流动性收入的递延纳税，这类收入包括集团内股息、利息和特许权使用费付款，以及集团内销售收入。考虑到美国在打击避税方面一贯积极的普遍印象，人们会倾向于相信其CFC制度应该是严厉和有效的。然而针对苹果公司和美国其他跨国公司的听证都说明实际情况绝非如此。

荷兰大企业管理

一、引言 荷兰税务和海关管理局（TheDutchTaxandCustomsAdministration，以下简称DTCA）基于三个关键理念，即相互信任、理解和透明，提出了横向监控（horizontalmonitoring）的概念。在横向监控原则的基础上，荷兰税务和海关管理局通过合作遵从协议，与（大）企业建立了良好的合作关系。这一方法的着眼点在于税企合作和平等相待，而不是税务机关的法定权力及纳税人的权利和义务，同时并不忽视现行的法律框架，

打击有害税收实践:BEPS行动计划5和欧盟的工作--进展、现状及展望

OECD BEPS行动计划5希望通过重新强调透明度和实质要求，发现和共同打击有害税收实践。欧盟则在BEPS项目成果的基础上，开展了相关工作。本文讨论了这两者之间的相互影响。

iTax─苹果公司的国际避税结构和双重不征税问题(下)

（接上期）五、来源国对于iTax可能的回应如果美国继续通过体现在iTax结构中的税法来提升其跨国公司的竞争力，那么来源国可以采取什么措施予以回击呢？①这个问题复杂且难以回答。②OECD眼下在其BEPS项目中正在思索这些问题。问题的复杂性反映在项目的时间要求中：一般来说OECD计划至少需要两年时间针对问题提出解决方案。③详细分析双重不征税问题可能的解决办法，已超出了本文的讨论范围。本文接下来只对下列两个问题作出评论，因为这两个问题对于反BEPS法规的制定和执行能否取得成功．可能具有关键意义：

数字化BEPS环境下的滥用和经济实质(上)

作者在本文中探讨了与G20/OECD税基侵蚀和利润转移项目有关的滥用和经济实质方面的主要问题,并侧重于OECD行动计划中的行动1和行动6。

BEPS项目各项建议和CRS在印度的执行情况

一、引言 BEPS项目肇始于2013年2月。当时，OECD公布了第一份报告。该报告所确认存在的若干问题，印度长期以来一直将其作为工作的重点。

数字经济税收：“权宜之计”还是长效解决？

短短数年,Google、Facebook、Amazon和其他若干"数字"企业已成为社会经济的重要推动力量。数字化创造了全新的商业模式,也给现行税收体系带来了挑战。税收体系应如何应对各种新动向,在政治和技术层面上,都存在广泛且持续的论争。欧盟同意在OECD所开展工作的基础上,继续探讨这一课题;已经有10个成员国呼吁实行均衡税,并以此作为"权宜之计"。对Amazon和Google商业模式的分析表明,对于所提出的两种建议,即虚拟PE或均衡税,需要采取差异化的方法。

“在价值创造地征税”与OECD/G20税基侵蚀与利润转移项目

本文分析"在价值创造地征税"的概念及其可能发挥的作用,即用于解决在OECD/G20税基侵蚀与利润转移项目提出的相关问题。

区位优势对跨国公司转让定价的影响(下)--兼谈中国人对欧洲名品手袋的偏爱和印度低廉的生产成本

（接上期）四、国际案例（一）美国：康柏（Compaq）案康柏案（1999）涉及知名跨国公司康柏在休斯顿进行的个人电脑（PC）制造活动。这些PC的部分零配件制造地点被调整到位于新加坡的关联企业（康柏亚洲），以实现成本节约。在亚洲市场上，康柏亚洲是惟一能够满足康柏质量标准和需求的生产商。

印度税收协定的一些独特之处

印度没有公开发表的税收协定范本及技术性解释,但是通过分析印度达成的各种税收协定,我们仍然可以归纳出印度税收协定的若干特点。本文试图讨论印度税收协定一些与众不同的地方,具体包括范围条款、常设机构和利润分配条款、与消极所得有关的条款、独立个人劳务条款以及与非歧视、利益限制和情报交换有关的条款等。

预约定价安排的发展演变--美国对现状和未来的认识

对于税务机关和跨国企业而言，国际税收领域从未像现在一样充满着变数：商业形态和现代技术日新月异、透明度不断提高、由来已久的税收范式经历着根本性的变化、各国政府采取各种（常常是颇为大胆的）保护税基的措施。转让定价依然是主要的国际税收问题；预约定价安排作为业界早已熟悉的一种工具，其重要性或许前所未有。