所有者权益:会计计量的一个根本问题

所有者权益是会计学最基本的概念,也是会计的主要要素之一,它与资产、负债共同构成会计等式,成为财务会计的基础。所有者权益是会计计量的最终归属和结果,也是所有权理论经营的目标,因此,所有者权益价值计量是否科学、合理,不仅影响股东的权益,而且还决定它提供的会计信息是否有用。

时间因素对会计计量的影响

客观世界运动是绝对的,静止是相对的。现实中企业经营活动处于不断变化之中,如果会计采取静态计量的话,显然不符合客观实际,其提供的会计信息也就不真实。因此,会计计量必然要考虑时点性,即不同时点上资产、负责、所有者权益不应该具有可加性、可比性。

财务会计本质及其计量特征——基于后金融危机时代会计计量的视角

美国金融危机爆发后，引起社会各界对会计尤其是公允价值会计准则的质疑，甚至有人认为，会计是这次金融危机的“元凶”。对这样的“罪名”会计界当然不能接受。但是，通过这次危机暴露出来的“会计计量问题”，在后金融危机时代，我们都应该进行深刻的反思：现行会计计量到底有没有脱离现实，是否客观、公正反映会计主体的全貌，企业利润计量是否真实、有用，会计计量目的、本质是否违背客观规律等。为此，笔者就财务会计本质及其特征等问题，谈一点粗浅的看法。供大家批评、指正。

实事求是：会计计量的理论基石

会计是人类社会经济发展一定阶段的产物．并应随着社会发展而发展。由于现行会计计量脱离现实，因此现行会计计量还存在诸多缺陷和弊端。例如：现行会计计量使资产价值缺乏判断的标准、计虽方法与资产价值属性之间逻辑混乱、难以协调会计目标、不能真实反映企业整体资产价值、不考虑时点性、资产价值属性，将资产、负债价值变动计入利润、将净资产等同于所有者权益、合并会计报表处理没有考虑是否具有合法性、合理性、人为地制定折旧或者摊销等方面，从而导致会计信息失真，因此会计计量的科学性、真实性应该在实践中得到检验、发展。

公允价值会计信息真的有用吗

笔者认为,会计信息相关性和可靠性是统一的。从满足会计信息的可靠性与相关性角度考虑,会计计量方法应该是现行市价法,而不是现值计量,更不是混合计量方法。由于现行公允价值会计存在诸多问题,因此不能提供真实、可靠的会计信息。

货币时间价值对企业财务核算的影响

将资金时间价值引入财务会计当中,使传统的会计计量发生翻天覆地的变化,由于资金时间价值观计算资产、负债、所有者权益的时间价值,因此,能为投资者投资决策、评价经济效益等经济行为提供更有效的会计信息。同时由于现值计量模式的运用更能全面地、真实地、准确地反映企业的资产价值和经营成果。

商誉问题研究

关于商誉性质问题．会计理论界的分歧较大。美国著名会计学家亨德里克森在其所著的《会计理论》一书中，从会计的角度对商誉的性质作了以下三种解释，称作商誉的“三元理论”：（一）对企业好感的价值；（二）超额收益价值；（三）总计价账户论。笔者认为．企业整体资产包括有形资产和无形资产．商誉是企业整体价值的一部分．不能独立脱离企业有形资产而单独存在。

商誉问题研究

商誉作为企业整体价值的构成部分,不能脱离企业资产而单独存在。由于商誉无法用货币明确计量,因此现行会计在通常情况下,对自创的商誉未给予计量。对此理论界意见分歧较大,本文就商誉本质、商誉价值认识、计量、会计处理等相关问题进行了初步的研究和探讨,并得出商誉价值属性决定于计量方法的结论。

从《资本论》视角审视公允价值计量

马克思《资本论》是一部博大精深的巨著，是研究资本主义社会经济形态的巅峰之作。本文从马克思劳动价值论视角，对公允价值内涵及特征、使用价值与交换价值、价值与价格的关系、公允价值计量是价值还是价格、价格与价值会计计量比较、利润体现社会关系及公允价值计量利润的缺陷等五个方面进行重新审视，并认为采用公允价值计量本质其实代表了西方发达国家经济利益。

公允价值计量:动了谁的奶酪

公允价值在2008年全球金融危机中饱受争议,但在2009年9月G20国匹兹堡峰会,却呼吁国际会计准则机构制定一套全球统一的公允价值会计准则,并在2011年6月前完成趋同项目,似乎一夜之间公允价值没有任何问题,文章针对这一现象透射出的公允价值计量背后所体现的经济利益进行初步探讨。

国有资产管理核算应注意的几个问题

国有资产是社会主义市场经济的基石,关系国计民生,因此加强国有资产核算、管理,确保国有资产保值与增值具有重要的现实意义。本文基于企业整体资产价值的视角,提出了"国有资产管理"、"核算应注重反映企业整体资产价值为基础、应明确计量、核算企业自创无形资产价值"、"国有资产在持续期间存在资产减值与升值,并不存在折旧"、"国有资产减升值判断标准及依据"四个方面的问题。