注册会计师审计风险的防范

审计风险的本质特征是审计主体承担损失的可能性,应该从最狭义、狭义和广义的三个层次来理解审计风险的涵义。本文主要论述了防范审计风险采取的措施可以从审计准则制定与宣传、注册会计师、会计师事务所、公司治理以及外部执业环境等方面来考虑。

TOWS模型在尽职调查中的应用

尽职调查即审慎调查，是指会计师事务所向提出委托要求的客户提供有条理、目的明确的审核服务，协助客户对有意向进行一项重大并购交易的企业或该企业的一部分进行评价，并出具建议报告。会计师事务所通过调查所出具的建议报告必须有助于客户进一步了解该企业的有关情况，即企业所面临的机会和威胁、所具有的优势和存在的劣势等，从而暴露潜在的问题，发掘可能的机会，并且对关键问题提供有关信息。要达到这一点，我们的报告应该对该企业及其所处的经营环境给予客观公正的评价意见，而不是简单地重复客户的目的或管理当局的观点和意见。为此，在尽职调查中，我们必须认真了解企业的业务，充分调查企业的财务信息、内部控制制度以及企业的经营战略。这其中，对企业经营战略的调查、分析和评价又是至关重要的，因为在当今经济全球化、信息化的超竞争环境中，经营战略失误往往是造成最终经营失败的主要原因之一，经营战略上的认同在许多情况下也是影响最终的并购整合能否成功的关键因素。