股权转让所得个人所得税计税依据核定政策例解

根据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号,以下简称国税函〔2009〕285号）的规定,对扣缴义务人或纳税人申报股权转让的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例对应的净资产份额核定征收个人所得税。

退养、退休人员收入如何缴个税

提前退休取得一次性补贴实行单独计税根据国家税务总局发布的2011年第6号公告《关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（以下简称6号公告）规定，2011年1月1日起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴。

新《发票管理办法》的亮点

原发票管理办法自1993年12月经国务院批准、财政部发布施行以来，对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题：一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待完善；二是对发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。

企业所得税筹划应注意若干政策变化

降低应纳税所得额是企业所得税筹划的重要方式。新《企业所得税法》及其《实施条例》实施后,由于一些政策的具体执行办法尚未有明确规定,为企业留下了一定的筹划空间。国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(2012年第15号,以下简称"第15号《公告》"),针对各地执行税法过程中所反映的企业雇佣季节工费用扣除问题、融资费用、手续费及佣金支出税前扣除问题、筹办期业务招待费等费用税前扣除问题。

《网络发票管理办法》解读

2013年2月25日国家税务总局发布《网络发票管理办法》（国家税务总局令第30号，以下简称《办法》），并自2013年4月1日起施行。现就《办法》注意事项提示如下：一、注意具体适用范围《办法》第一、二条明确，为加强普通发票管理，保障国家税收收入，规范网络发票的开具和使用，根楸中华人民共和国发票管理办法》规定，制定本办法。在中华人民共和国境内使用网络发票管理系统开具发票的单位和个人办理网络发票管理系统的开户登记、网上领取发票手续、在线开具、传输、查验和缴销等事项，适用本办法。

转让上市公司限售股个人所得税政策解析

为进一步完善股权分置改革后的相关制度，发挥税收对高收入者的调节作用，促进资本市场长期稳定健康发展，经国务院批准，财政部、国家税务总局、证监会联合发布《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号），自2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股取得的所得按20％税率征收个人所得税，

个人无偿赠与不动产的税收筹划

2006年9月14日，国家税务总局下发《关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发[2006]144号），对无偿赠与行为、将受赠住房对外销售以及赠与行为后续管理三方面提出了加强税收征管的措施，使税收科学化、精细化管理贯穿于从发生无偿赠与行为到受赠住房再次销售的整个过程。下面笔者结合国税发[2006]144号等有关政策，就个人无偿赠与不动产为大家提供几个税收筹划技巧。

个人转让房地产土地增值税筹划

根据《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税是以单位和个人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（简称房地产）所取得的增值额为计税依据，依照规定税率征收的一种税。我国税法对个人转让房地产土地增值税出台了一些优惠政策。比如：《土地增值税暂行条例实施细则》（财法[1995]6号）规定，对个人转让自有住房，凡居住满5年或5年以上的，经向税务机关申报批准，

解读支持文化体制改革的新税收优惠政策

2005年，财政部、海关总署、国家税务总局发布的《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税【2005】1号）及《关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2005]2号）中规定，从2004年1月1日至2008年12月31日对文化体制改革试点地区的所有文化单位和不在试点地区的试点单位给予一系列的税收优惠政策，

企业改制重组契税筹划实例

为了支持企业改革，加快建立现代企业制度，促进国民经济持续、健康发展，《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）对企业改制重组中涉及的多项契税优惠政策重新进行了明确，政策执行期限为2009年1月1日至2011年12月31日。与《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）相比，新政策有不小变化。下面笔者结合《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》（国税函[2006]844号）相关规定，为企业改制重组契税筹划提供几个思路。

工会经费税前扣除注意四个细节

我国税法规定工会经费可以所得税税前限额扣除。国家税务总局先后下发《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）和《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）,

城市公交站场免征土地使用税注意细节

为妥善应对成品油价格大幅波动对道路运输行业的影响，合理调控运力增长，维护市场正常竞争秩序，减轻经营者和从业人员负担，促进道路运输行业健康稳定发展，《国务院办公厅关于进一步促进道路运输行业健康稳定发展的通知》（国办发【2011】63号）要求，财税部门要完善道路客货运输枢纽（站场）和城市公交站场的营业税、城镇土地使用税政策，在“十二五”期末前暂免征城市公交企业新购置公交车辆的车辆购置税。2013年3月20日，财政部、

支持和促进就业税收优惠新政策解读

近年来，财政部、国家税务总局等部门不断完善支持促进就业和再就业的财税优惠政策，有力促进了就业规模扩大和就业结构完善，取得了明显成效。为适应当前就业工作面临的新形势和新任务，进一步扩大就业规模，推动以创业带动就业，经国务院批准，财政部、国家税务总局2010年10月22日发布了《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号，以下简称《通知》），规定自2011年1月1日起实施新的支持和促进就业的税收优惠政策。

个体工商户业主等个税扣除标准新规解读

根据现行《个人所得税法》及其实施条例和相关政策的规定，2008年6月3日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号，以下简称新《通知》），明确了个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准等相关政策，同时财政部、国家税务总局《关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税[2006]44号，以下简称原《通知》）停止执行。

商品房退房 契税不一定退

契税是在士地、房屋权属发生转移时，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。《契税条例》规定：“纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

股权转让所得个人所得税管理政策解读

为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《个人所得税法》等规定，国家税务总局5月28日下发《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号），对有关问题予以明确。

经营高校学生公寓享受免税优惠需注意细节

2009年12月24日，财政部、国家税务总局发布了《关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税[2009]155号，简称新政策），对2009年1月1日至2010年12月31日间经营高校学生公寓和食堂的免税政策重新予以明确。《关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》（财税[2006]100号，简称原规定）相应废止。现结合新旧政策变化，就享受有关免税优惠需要特别注意的政策细节提示如下。

企业资产损失税前扣除政策解读

2009年4月16日，财政部、国家税务总局根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，联合下发《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号），对企业在计算所得税时予以扣除的一系列资产损失情形及适用政策进行了明确。

工会经费税前扣除注意五大事项

2010年11月9日，国家税务总局下发了《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号），对工会经费税前扣除凭据问题做出具体规定。为了帮助企业降低纳税风险，正确计算企业所得税，笔者将工会经费税前扣除应注意的相关细节问题进行了整理，归纳出以下五大事项。

解读网络发票管理办法相关事项

@@2012年以来，各地税务机关积极推进网络发票试点工作。据不完全统计，目前全国共有36个省、市的税务机关开展了网络发票试点工作。国家税务总局相关人士表示，随着网络发票的推广应用，税务机关将力争在3年内把网络发票推广到全国。《网络发票管理办法》（国家税务总局令第30号，以下简称《办法》）自2013年4月1日起施行，现就《办法》注意事项提示如下。