营业税若干免税政策解析

由于修订后的《营业税暂行条例》及其实施细则在征税范围、境内外行为判定原则及价外费用的范围等重新进行了调整明确，为凸显税法根据国家产业发展导向，适时给予一些行业税收优惠的税收调节作用，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号，以下简称财税[2009]111号文），对有关营业税的优惠政策、执行时间、新老政策的衔接办法等作了明确，并规定此前已征、多征税款应从纳税人以后的应纳税额中抵减或予以退税。

中小企业信用担保机构准备金税前扣除政策解读

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，财政部、国家税务总局发布《关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]25号），就2011年1月1日起至2015年12月31日止这一期间，中小企业信用担保机构有关税前扣除政策进行重新明确，现就其主要内容及应注意的几个变化点进行提示。

住房转让的个人所得税筹划

随着二手房市场的日渐火爆，许多人都急于寻找各种个人住房转让的节税方法。其实，只要仔细研读国家近年来出台的有关税收政策，特别是国家税务总局下发的《关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号），还是可以找到正确的税收筹划思路，为自己在取得住房转让所得的同时，又合理合法地省下一笔税款。

营改增文化事业建设费有关政策解读

按照《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税【2013]37号）的要求，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。除营改增先期试点地区外，其他试点地区广告业文化事业建设费（以下简称营改增文化事业建设费）将改由国税部门征收，

粮食类白酒企业的税收筹划

根据《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）规定，自2006年4月1日起，对白酒行业进行消费税政策调整，取消粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改为20％的统一税率，并保留每斤白酒0．5元的定额税率从量征收政策。随着国家白酒产业政策的变化和白酒消费税的调整，白酒行业市场竞争加剧，运作费用也不断增加，而且20％的税率也意味着白酒行业仍是一个高税负的行业，相应的税收筹划就显得尤为重要。我国税法对粮食类白酒有外购应税消费品连续生产时已购税款不得扣除、粮食类白酒广告费不得在税前扣除、成套产品从高税率计税等特殊规定，因此，企业可从以下四个角度出发进行纳税筹划。

调整个人住房转让营业税政策解读

为了促进房地产市场健康发展，经国务院批准，2011年1月27日，财政部、国家税务总局联合发布《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税【2011】12号，以下简称《调整通知》），就个人住房转让营业税政策进行重新调整。

个人所得税筹划谨防六大误区

我国现行个人所得被划分为11类，分别适用不同的费用减除标准、不同的税率和不同的计税方法，这使得个人所得税税收筹划呈现出复杂化、多元化的特点。纳税人一旦对个人所得税的相关政策理解不到位，在税收筹划中就容易走入误区。

企业年金个税政策解读

随着我国逐渐步入老龄化社会，企业年金作为补充养老保险受到越来越多关注。2009年12月10日，国家税务总局发布了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号，以下简称《通知》），第一次对企业年金的计税方法和纳税时间进行了明确。

小型微利企业预缴企业所得税政策解读

为贯彻落实《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）有关规定，《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号，以下简称2012年第14号公告）就小型微利企业预缴企业所得税有关问题进行了明确。现就其主要内容解读如下。

公益性捐赠支出税前扣除有规定

我国《企业所得税法》允许企业发生的符合公益性捐赠条件支出按规定比例在计算应纳税所得额时扣除。为进一步规范公益性捐赠税前扣除政策，加强税收征管．在停止执行《财政部国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》（财税[2007]6号）的同时．财政部、国家税务总局、民政部三部门先后联合下发了《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号．

生活服务业“营改增”实施要点与企业应对

财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）明确，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点，生活服务业全部营业税纳税人纳入此次试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。本文拟对36号文中有关生活服务业适用的增值税相关政策要点进行解析，并提出相关应对措施。

个人住房租赁的税收筹划

为抑制投机和投资性购房需求，同时完善制度、加强征管，国家税务总局2006年先后下发了《国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知》（国税发[2006]74号）和《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号），以进一步加强个人住房转让营业税和个人所得税的征收管理。许多人出于避税的目的，把欲转让的住房转而用于出租，在一定程度上促进了住房租赁市场的发展。本文中，笔者将结合现行税收政策，谈几点个人住房租赁的税收筹划技巧。

稿酬个人所得税的税收筹划

个人所得税法规定：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得；稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次……适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％……每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。在日常个人理财中，很少有人对稿酬所得个人所得税进行筹划。其实，只要方法得当，稿酬所得个人所得税筹划的空间还是不小的。

经营高校学生公寓等税收风险分析

2013年9月6日，财政部、国家税务总局联合发布了（（关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税[2013]83号，以下简称新规定）。为方便正确理解掌握和贯彻执行上述政策，

职工伤残补助金等一次性收入个税处理解析

我国《个人所得税法》规定,个人取得的福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税;按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免纳个人所得税.那么,职工取得工伤保险、提前退休、内部退养、买断工龄等一次性收入是否免交个税呢？本文拟对上述问题进行分析说明.

《船舶车船税委托代征管理办法》解读

为贯彻落实车船税法及其实施条例，方便纳税人缴纳车船税，提高船舶车船税的征管质量和效率，近日国家税务总局和交通运输部联合下发了《船舶车船税委托代征管理办法》（以下简称《办法》），该办法于2013年2月1日起施行。现将《办法》主要内容解读如下：一、《办法》

企业改制重组适用契税新政策应注意事项解析

为了支持企业、事业单位改革，促进国民经济持续、健康发展，《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税[2012]4号）就企业、事业单位改制重组等涉及的契税优惠政策进行重新明确。与《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）相比，新政策既有许多相同之处也有不少变化。现结合相关法规，就企业改制重组适用契税新政策应注意事项进行分析。

解读非营利组织免税资格认定管理及免税范围

新《企业所得税法》规定非营利性组织的营利性收入应纳入应税范畴，但却并未对非营利性收入（比如会费、捐赠收入）进行明确规定。《企业所得税法实施条例》则要求非营利性组织的界定由财政部、民政部、国家税务总局根据非营利组织认定管理办法共同认定。2009年11月19日，财政部和国家税务总局联合下发《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2009]123号，

解读海南离岛旅客免税购物政策

2011年3月24日，财政部发布《关于开展海南离岛旅客免税购物政策试点的公告》（中华人民共和国财政部公告2011年第14号，以下简称《公告》）明确，海南将在2011年4月20日试运行离岛免税政策，5月1日起正式实施。此前一天，《中华人民共和国海关对海南省离岛旅客免税购物监管暂行办法》（海关总署2011年第20号公告，以下简称《监管办法》）发布，自2011年4月20日起施行。《公告》对离岛免税政策的适用对象及条件，离岛免税店、

个人住房转让享受营业税优惠应注意的五事项

财政部、国家税务总局发布了《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2015]39号),为规范房地产市场提供了政策指引。本文对财税[2015]39号文中调整政策应注意的事项进行了归纳整理,并提出相关的建议。