谈国营商业企业发售债券的会计核算

国营商业企业为进行固定资产投资和补充流动资金不足按规定发售债券,在国营商业企业会计制度中此项业务的会计核算没有明确规定.对此,笔者就商业企业发售债券的会计核算谈以下意见.一、为核算企业发售债券业务,可增设"应付债券"科目,此科目设本金和利息两个子目,分别核算应支付的本息.二、发售债券收回款项的核算(一)企业发售的债券分企业债券和短期融资券两种.为进行固定资产投资发售的债券为企业债券,为补充流动资金发售的债券为短期融资券.当企业发售企业债券收到款项时,增(贷)"应付债券——本金"科目,增(借)"专项存款"科目.当企业发售短期融资券收到款项时,增(贷)"应付债券——本金"科目,增(借)"银行存款"科目.(二)企业发售贴现债券,收回款项时,按面值增(贷)"应付债券——本金"科目,按实际发售价格增(借)"专项存款"或"银行存款"科目,面值与实际发售价格的差额减(借)"应付债券——利息"科目.

对有价证券核算的建议

现行会计制度规定,企业用专用基金购买国库券、国家重点建设债券等有价证券支付款项时,借(增):有价证券;贷(减):专项存款。此项业务的帐务处理,笔者认为是不全面的,其主要理由如下: 1.现行会计制度对此项业务的帐务处理,只能反映付出款项,购进有价证券,并不能反映购买有价证券的资金来源。 2.购买有价证券的款项,虽然从“专项存款”科目支付,表示专用基金存款的减少,但具体用哪项专用基金购买的有价证券,并没有反映。 3.专项存款不能反映全部专用基金的货币存量,因为购买有价证券的款项,只减少专项存款,而不减少有关专用基金,必然导致专用基金帐面存量不实。

试谈商业企业承包制与股份制的衔接和转换

(一) 在单一计划经济向有计划商品经济体制转换过程中,国营商业企业由于受旧体制运行惯性的牵制,单靠实行承包经营责任制,很难满足企业自我发展的需要。这是因为承包制有其“内在功能匮乏症”。具体表现为:第一,确定承包基数难以作到科学合理,“苦乐不均”、“鞭打快牛”的弊病不易摆脱,给企业内部利益分配带来许多说不清的麻烦。第二,企业短期行为难以根治,其主要症结在于承包人对企业的中远期发展不仅不承担任何义务和责任,反而促使其急功近利,以牺牲企业的长期利益为代价,追求近期的超额收入。第三,外部环境变化,特别是市场波动直接影响企业的经营效果的稳定。