建筑企业税收遵从风险管理研究——以某国家级新区为例

新区的建设必然涉及到建筑类企业的税收风险管理。当新区转入大规模建设阶段,建筑企业的数量和规模将不断增长,建筑企业的税收风险管理对规范税收秩序至关重要。通过对某国家级新区建筑施工企业等大企业的税收风险分析,为更好地做好建筑企业的税收风险管理,提高建筑企业的纳税遵从度提出对策建议。

从“张某强案”看虚开增值税专用发票罪的犯罪构成

对《刑法》第205条的罪状表述作语义解释会得出只要行为人实施了虚开行为即构成犯罪的结论。而最高人民法院在发布的“张某强虚开增值税专用发票案”中将骗取国家税款的目的、国家税款损失的结果作为虚开增值税专用发票罪的构成要件。本文主张,只有实施了《刑法》“分则”规定的行为,且造成国家税款实际损失或者形成国家税款损失的危险,才构成本罪。本罪既不是“目的犯”“结果犯”,也不是“行为犯”,而是“危险犯”。

司法拍卖中税费转嫁条款的税法含义

在司法拍卖公告中,约定将应由被拍卖人承担的税费转嫁买受人承担的条款屡见不鲜。站在税法规则的实证分析视角可知,转嫁税费构成税法上的价外费用,实际是交易价格的一部分,一般应计入计税价格。这种价格约定方式与税收法定原则并不冲突,税费转嫁条款依然有效,而且代被拍卖人承担的税费支出是支付对价的一部分,应计入标的资产的成本,可以按税法规定在企业所得税税前列支。但税费转嫁条款可能造成交易价格无法确定、无法预期,扭曲债权清偿顺序,对拍卖交易的民事效力产生影响,应该通过完善司法拍卖规则、制定效力性强制禁止规定、建立买受人代为承担税费后的补偿机制等途径加以解决。