错转留抵税额税会处理案例分析

一、案例基本情况子公司B(以下简称B)是由母公司A(以下简称A)下属一个生产线分离组建而成,系存续分立,即B取得法人资格后,A仍保留法人资格和税务登记,持续经营。A、B均为增值税一般纳税人。由于对税收政策不够熟悉,A在划拨分立资产时,误将尚未抵扣的进项税额按划拨货物的16%结转给B32万元(200×16%)。问题发现后,A会计接受税务代理建议予以更正。为保持对B投资规模不变,拟用32万元现金补齐对B投资。

企业研究阶段领用自产产品的会计与税务处理

案例:某化工公司,为了从A产品中提炼出一种新型材料,将本公司一批自产A产品运往上海,委托一家科研部门进行初始研究。该批A产品市场售价10000元,生产成本7000元,发生运输费用500元,以银行存款支付。那么,研究阶段领用企业自产产品是否作销售处理?会计与税务应如何处理?一、会计处理企业内部研究开发项目,在研究阶段领用本企业自产产品,会计上认为,此项业务属于企业内部资产转移行为,产品所有权属没有发生实质性变化,不会增加企业的现金流量,也不会增加企业的营业利润,

股权转让纳税筹划实例分析

【案例】B公司现有实收资本5000万元,未分配利润等股东留存收益1亿元。A公司持有B公司实收资本1000万元、20%的股权,现拟转让给D公司,转让价格定为5000万元。根据《国家税务总局关于贯彻企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)关于股权转让所得确认和计算问题规定:'企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。

房地产开发建设期间土地使用税支出的财税处理

在财税实务中,对于房地产开发企业在开发建设期间缴纳的土地使用税,是计入'开发成本',还是计入'管理费用'?现行会计制度或准则和税法都没有单独明确。按当前的相关规定,土地使用税支出在会计上作为当期费用,计入'管理费用'科目;在税法上作为税金支出,在当期企业所得税税前扣除。这意味着,土地使用税支出无论是计入'开发成本'还是计入'管理费用',对于会计利润和企业所得税额都没有实质影响,仅会构成时间性差异。

变更公司名称相应变更房地产证的契税处理

公司变更房地产证是否应缴纳契税是纳税人普遍关注的问题,业界对该问题也一直有不同的认识。笔者以案例的形式对此作出解析。案例:荣耀公司是一家100%国有控股公司,国有注册资本1020万元,截至2014年末,该公司总资产账面价值为2500万元,其中:房地产账面价值为600万元。2015年,经报国资委批准,同意荣耀公司增资扩股,吸收民营企业华兴公司投资入股980万元。

房地产企业拿地纳税筹划实例分析

案例:S房地产开发公司(以下简称"S公司")是一家国有企业,报经国资委核准,与一家民营企业——H房地产开发公司(以下简称"H公司")联合注册成立SH房地产开发公司(以下简称"SH公司"),注册资本1亿元(100%),要求全部现金出资,其中S公司控股51%、现金出资5100万元;H公司控股49%、现金出资4900万元。SH公司已经工商注册成立,准备运营。

投资入股方式是房地产投资的最佳筹划方案

案例情况:中兴煤业集团公司(以下简称"母公司")拟将一座新建商务楼(账面价值1000万元,公允价值1500万元),投资成立一个专营餐饮、食宿、旅游等服务业务的全资大酒店(以下简称"子公司")。该集团财务负责人向笔者咨询投资转出房地产涉及哪些税?缴纳哪些税?一、投资入股方式根据相关税收法律法规规定,企业以房地产对外投资,不需缴纳营业税及附加。

制造业停工期间机器设备折旧费用可税前扣除

在企业所得税汇算清缴代理过程中,有些涉税代理人员,对于制造业暂时性停工期间发生的生产机器设备折旧费用,要求客户进行纳税调整,增加当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。笔者认为这种做法不妥。笔者在实务中是这样处理的:制造业暂停生产期间生产部门的固定资产(含机器设备)折旧费用,凡是计入'制造费用'科目的,作为停工损失保留在在产品成本中的,不作纳税调整处理;凡是计入企业期间费用——管理费用中的,要作纳税调整处理。

转让、投资、分立,哪种方式纳税最优

JS建材有限公司(以下简称“JS建材”)拥有一块闲置土地,该块土地系2016年4月30日前取得的土地使用权,原购入成本价为1800万元,现评估价为2000万元(不含税)。现经董事会研究决定,拟成立—个房地产开发公司对该块土地进行房地产开发。那么,如何将该块土地转移到房地产开发公司?采用何种转移方式纳税最少。笔者根据相关税收法律法规规定,通过策划,提出如下三种转移方式供抉择。

子公司付给母公司的垫付资金利息的税务处理

【案例】:B公司系A公司(母公司)控股子公司。B公司由母公司担保向银行借款300万元,年利率为5%。因到期无力偿还,母公司承担担保责任替B公司偿还了银行借款300万元,因此,B公司应偿还母公司垫付资金并支付利息。2017年12月15日.

驾校为学员购买人身意外伤害保险如何纳税

案例:PH驾校改制为公司后,实行企业化管理,自主经营,独立核算,自负盈亏。税务登记认定为增值税一般纳税人,适用一般计税方法计税。2018年度,该驾校会计为1140名学员在人寿保险公司购买“附加驾培学员突发急性病团体定期寿险驾培学员团体意外伤害保险”(每人30元)共计34200元,并依据普通发票,计入“营业外支出——学员意外伤害保险”科目核算。

正确理解承包.承租、挂靠经营的纳税问题

对于承包、承租、挂靠经营纳税问题,相关税收规定并不复杂,但在纳税实务中,由于承包经营、承租经营、挂靠经营形式多样,各税种规定差异,致使不同经营方式下,纳税人如何确认,由谁缴纳增值税、所得税,由谁开具发票,这些实务问题还是比较复杂的。因此,财务工作者有必要认真学习相关税收法律法规,深刻理解承包、承租、挂靠经营的含义、特点和形式,弄懂弄通相关税收规定,熟练掌握计算方法,正确缴纳税款。

房地产增值税纳税策划实例分析

B公司投资建造一座现代化文化演艺中心,集办公、会议、文化、演艺、影视等一体化服务功能。当地政府为公共利益需要拟收购该演艺中心,现经评估该中心房地产价值为24150万元(含税)。如该公司将演艺中心出售给政府部门,按照《全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号,以下简称'36号文')规定,需按'销售不动产'税目税率5%计算缴纳增值税1150万元[24150÷(1+5%)×5%]。为了免缴增值税,有人建议该公司以演艺中心房地产先投资成立一个公司,然后再将该中心股权转让给当地政府部门,这样操作可免缴增值税。此方案是否可行?

正确计算有形动产融资性售后回租服务销售额

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号,以下简称'36号文')的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款'销售额'第5项'融资租赁和融资性售后回租业务'第(3)点规定:'试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

营改增后BT老项目如何缴纳增值税

[案例]PG电器集团于2014年与NM电力节能服务公司签订一项BT投融资建筑总承包合同。合同概况:甲方:NM电力节能服务公司(发包人)乙方:PG电器集团(承包人)工程承包范围:设计、勘察、施工、监理、设备及材料采购。承包方式:由承包人垫资并负责实施该项目,工程竣工验收合格后移交发包人。合同金额:2450万元(其中含设备、建安、设计等价款),款项分6年每年支付一次。该项目2015年底竣工验收合格移交。

《融资性售后回租合同》如何计税贴花

根据合同法律法规规定,《融资租赁合同》是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择,向出卖人购买租赁物,提供给承租人使用,承租人支付租金的合同。《融资性售后回租合同》或《售后回租合同》是承租人将自己所有的物件卖给出租人,同时与出租人签订一份融资租赁合同,再将该物件租回使用,分期支付租金,租赁期满付完租金后,再以低价购回该物件的一揽子合同。那么,出租人与承租人签订的《融资租赁合同》或《融资性售后回租合同》