建筑公司施工分包缴纳营业税政策的相关分析

A建筑公司承包建设某市体育馆,标的额为5.5亿元;随后A公司将体育馆钢构架建设工程分包给B钢构公司,标的额为1.2亿元,双方签订的《专业工程承包合同》中列明劳务部分为2400万元,钢构货物为9600万元;B公司又将组装焊接钢构件的劳务分包给C建筑劳务公司,双方签订的《劳务分包合同》中列明的劳务费用为1800万元。后两个承包合同是分包还是转包?B钢构公司取得的1.2亿元收入如何缴纳流转税?A建筑公司和B钢构公司能否适用差额征收营业税?笔者试从以下几个方面进行分析解读。

代扣代缴和委托代征的政策运用辨析

税务机关对某公司进行税务检查,发现该公司向员工发放年终奖奖金未代扣个人所得税,同时未履行《委托代征协议书》,未对工程承包方代征建筑业营业税,税务机关对这两个不当行为均依照《税收征收管理法》第六十九条的规定,"扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款",对该公司处以罚款。笔者认为,税务机关混淆了代扣代缴和委托代征的区别,其对代征人没有履行代征协议的行为处以罚款的做法是缺乏依据的。

未履行备案程序的企业能否享受税收优惠

某企业用地范围包含厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,按照规定可以暂免征土地使用税。但是,该企业未履行备案程序,自行享受减免税优惠,涉及土地使用税金额为120万元。近期,主管地税局对该企业进行税务检查时发现此问题,应当如何定性处理?一、该地块属于备案类税收优惠范围国家税务局印发的《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》(国税地字〔1989〕140号)第十三条规定。

“注税”入法并非设置行业垄断

2013年6月7日,国务院法制办公室公布了《税收征收管理法修正案(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》),面向社会征求意见。在此过程中,各界人士发表了很多颇具参考价值的意见和建议。有专家对《征求意见稿》第九十条"纳税人、扣缴义务人有权委托税务师事务所办理税务事宜"的规定提出了疑问,称立法部门针对注册税务师职业缺乏法律认定问题,通过第九十条给予了授权,但结果却把律师、注册会计师都剥离出去。

雇主责任险能否在所得税前扣除

实践中，有很多涉税人员不能准确判定雇主责任险的性质，误认为该笔保险款项不得在企业所得税前扣除。要正确处理这一问题，首先应明确税法对不同类别的保险规定了不同的税收待遇：其次应对雇主责任险做出准确的定位，正确划分其所属保险类别．明确谁是被保险人、受益人；再次是雇主责任险能否在税前扣除的问题即可迎刃而解。

七种情况不应加收税收滞纳金

税收滞纳金是指税务机关基于纳税人未在规定期限缴纳税款的事实．而从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款一定比例的附带征收。《税收征收管理法》第三十二条规定：”纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的．税务机关除责令限期缴纳外．从滞纳税款之日起．按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”加收滞纳金应满足两个前提：一是金额确定，征纳双方均可根据税收实体法准确计量应纳税靓二是期限确定．应纳税款的缴纳或者解缴期限已经明确规定。