不征税收入账务处理应重点关注的方面

企业所得税法规定了不征税收入有三种类型，即财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。由于企业涉及财政性资金、行政事业性收费、政府性基金的项目多种多样，针对某类具体项目的收入能否界定为不征税收入一直是企业财务人员关注的热点。《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）（以下简称《通知》），澄清了与不征税收入相关的认识误区。纳税人应重点关注以下几个方面，分清应税收入与不征税收入的区别，从而进行正确的税务处理。

跨地区经营汇总纳税企业所得税申报规定解析

为有效解决新所得税法实施后法人所得税制度下税源跨省市转移问题，国家税务总局近期下发了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）（以下简称《办法》），对跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构的所得税缴纳做出了明确规定。

“不征税收入”账务处理

企业所得税法规定了不征税收入的三种类型：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。由于企业涉及财政资金、行政事业性收费、政府性基金的项目多种多样，《企业所得税法》实施以来，针对某类具体项目的收入能否界定为不征税收入一直是企业财务人员关注的热点。纳税人应分清应税收入与不征税收入的区别，从而进行正确的税务处理。

企业所得税利息规定之六项重要变化

2008年实施的企业所得税法（以下简称“新税法”）相对于旧税法有关利息的规定有六个方面的重要变化，这些变化应引起纳税人的高度关注。1．外资企业列支利息支出不需再经税务机关审核。旧税法规定，外资企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。

同是“返点”为何税务机关态度迥然不同?

“返点”是生产厂家为激发下线销售商的积极性最常用的一种方法．即销售数量或销售额达到一定规模后，厂家按销售额一定比例的金额给销售商的返还。生产厂家对“返点”进行不同处理．对其税收负担将产生不同影响。下面．我们就用三个例子对此进行比较分析。

防范关联企业资本弱化有新规

资本弱化，又称资本隐藏、股份隐藏或收益抽取，是指企业投资者为了达到避税或其他目的，在企业融资方式的选择上，降低股本的比重，提高负债的比重，以贷款方式替代募股方式进行的融资。资本弱化的主要结果是增加利息扣除，同时减少对股息的课税。

把握“财政性资金”内涵 厘清“不征税收入”误区

企业所得税法规定了不征税收入有三种类型，即财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。由于企业涉及财政资金、行政事业性收费、政府性基金的项目多种多样，针对某类具体项目的收入能否界定为不征税收入一直是纳税人咨询和关注的热点。

非居民企业设立中间控股公司可解决再投资重复缴税问题

A公司为注册地在国外的公司，该公司2005年在我国设立了B、C两家100％控股子公司，投资额均为2000万元人民币。在2008年以前，根据《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知》（国税发[1993]5号，已废止）规定，外国投资者从外商投资企业分回的利润不在我国缴纳预提所得税，为鼓励利用外资，如果外国投资者利用外商投资企业产生的利润再投资，

肉蛋流通环节免税 下游深加工企业应对需有道

《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）规定，从2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。肉蛋流通企业既是老百姓日常消费的服务者，还是肉蛋深加工企业的供应商。由于增值税链条抵扣的特点，免税政策对肉蛋类深加工企业将带来一定的影响。

税收筹划是具有理性遵从特征的诚信纳税行为

在税收筹划越来越成为热门的情况下,一些税务人员对此还存有一定的偏见,认为税收筹划是纳税人自己的事,不能帮忙参考,甚至觉得纳税人搞税收筹划就是想偷逃税等。笔者认为,税收筹划其实是一种税收合作信赖基础上的诚信纳税行为。一、税收筹划体现了纳税人纳税意识的增强税收筹划既不是偷逃税,也不是避税,而是企业在法律法规允许的范围内,通过对融资、投资、经营活动进行事先筹划和安排。

灵活运用税收政策 避免资金断流风险

一、因税带来的资金断流难题 河南省某小型纺织企业每月棉纱销售额在500万元左右，销售规模稳定，月纳税额一般在10万元左右，生产棉纱所需的皮棉有用收购票向农户收购和从其他棉花加工企业购进两种形式。2012年某月的最后一天，企业收到了原料供应商新疆某轧花厂开具的棉花发票，共计不合税销售额400万元，税款52万元。在当天认证过程中，企业财务人员发现对方开具的发票税号错误，不能进行认证，企业在当天及时将发票退回给了开票方，但由于时间原因，当月换票已来不及，开票方只能在次月重新开票。

员工手机费支出的涉税风险分析

手机已成为人们日常工作和生活中必不可少的通讯工具。现实中，很多企业为员工报销全部或部分手机通讯费用。在我国，手机大多由个人购买，手机卡由个人办理并显示为持卡人姓名，但作为企业的经济事项，费用票据反映到财务部门则表现为“以个人名义列支的手机费”，加之手机费用支出兼有办公和日常私人事务职能，无法准确加以区分，因此，如何合理合法地扣除员工手机费支出、降低可能产生的涉税风险成为企业财务人员财税处理的难点。本文针对目前手机费支出的三种主要形式，分析其中可能产生的税收风险。

房地产开发政策变化大经营者筹划运作须留神

2006年3月6日，国家税务总局下发了国税发[2006]31号文《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（以下简称《新通知》）．已实施两年半的国税发[2003]83号文《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（以下简称《旧通知》）同时废止。从《新通知》与《旧通知》的对比可以看出．国家对房地产开发企业的所得税税收管理进一步加强，对原来含糊不清导致税企存在争议的一些问题予以了明确，

2014年度企业所得税政策的重要变化

笔者将2014年出台的企业所得税政策分类进行梳理,供实务操作中参考。一、针对小微企业所得税优惠政策力度进一步加大小型微利企业优惠力度进一步加大。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业。

2012年企业所得税政策的重要变化

正2012年是《企业所得税法》及其《实施条例》颁布的第五年,基于经济形势的发展变化和国家税收优惠支持范围的扩大,以及为了解决各地征收管理过程中经常遇到一些政策执行问题,财政部和国家税务总局先后颁布了相关的企业所得税政策。笔者对其进行梳理和点评。一。

灵活运用税收政策 避开资金断流风险

这是一桩真实的案例,由于开票方的错误而使企业延误了进项税额抵扣。是否有办法换回?注册税务师依法给出的对策,能较好地解决这个问题。【案情】河南省某小型纺织企业,每月棉纱销售额在500万元左右,销售规模稳定,月纳税额一般在10万元左右,生产棉纱所需的皮棉有自行用收购票向农户收购加工和从其他棉花加工企业购进两种形式。2013年某月的最后一天,企业收到了原料供应商新疆某轧花厂开来的棉花发票,共计不含税销售额400万元,

2013年企业所得税政策的重要变化

2013年财政部和国家税务总局颁布了相关的企业所得税政策,现分类进行梳理,供实务操作中参考。一、享受税收优惠的特殊行业及特定对象类政策2013年财政部和国家税务总局出台的与税收优惠有关的政策主要涉及居民企业电网新建项目优惠、地方债券利息免税优惠、苏州工业园区有限合伙制创业投资企业科技创新优惠、软件企业优惠。

增值税进项税和销项税出现异常在所得税申报时应如何处理

在对某企业进行纳税辅导时，财务人员提出两个问题。第一个问题是该企业有部分货物的进项税额因超过规定期限没能及时抵扣．财务人员处理时，计入了购入货物的成本。有人说增值税是价外税．没按期抵扣是纳税人自愿放弃了抵扣权利，不能计入成本。

三种形式的员工手机费支出的涉税风险分析

目前有很多企业为员工报销全部或部分手机通讯费用。在我国,手机大多由个人购买,手机卡由个人办理并显示为持卡人姓名,但作为企业的经济事项,费用票据反映到财务部门则表现为"以个人名义列支的手机费",加之手机费用支出兼有办公和日常私人事务职能,无法准确加以区分。因此。

派发H股股息红利该如何扣缴个人所得税

近日,河南省某H股上市公司向当地税务机关咨询:该公司近日将向H股股东派发2010年年度股息,并以邮递方式向H股股东寄送股息支票,是否扣缴以股息形式支付的个人所得税税金及按多少税率扣缴? H股是指在中华人民共和国境内注册成立并获证监会批准在香港上市,以港币或其他货币认购及买卖的中国内地企业股份.《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票(股权)转让收益和股息所得税收问题的通知》(国税发[1993]045号)规定,对持有B股或海外股的外国企业和外籍个人,从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息(红利)所得,暂免征收企业所得税和个人所得税.《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税[1994120号)规定,外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,暂免征收个人所得税.所以,对持有H股的外籍个人,从发行该H股的中国境内企业所取得的股息(红利)所得,一直暂免征收个人所得税.