准确把握企业所得税法中不得扣除项目的相关规定

2008年起，新企业所得税法开始实施，原有的内外资企业所得税法同时废止。新企业所得税法在规定了企业实际发生与取得收入有关并且合理的支出允许税前扣除的一般规则的同时，明确了禁止扣除和特殊扣除项目。禁止扣除项目又称为不得扣除项目，涉及面广，不好把握，在实务操作中极易出错，从而带来不必要的涉税风险。本文整理了与此相关的注意事项，以期对大家有所裨益。

债务重组税务处理所得及其确认

一、债务重组一般性税务处理应确认所得和损失 财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号，以下简称《通知》）规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，

所得税法不得扣除项目规定解析

新企业所得税法在规定了企业实际发生与取得收入有关并且合理的支出允许税前扣除一般规则同时，又明确了禁止扣除和特殊扣除项目，构成了企业所得税税前扣除的一般框架。禁止扣除项目又称为“不得扣除”项目，涉及面广，不好把握，在业务处理中极易出错，从而带来不必要的涉税风险。

一般纳税人选择简易计税办法能否开具专用发票?

近日，某市国税局税政科接到辖区纳税人的咨询电话。财务人员介绍公司为增值税一般纳税人，主要从事成品油批发，同时开展了装卸搬运服务和仓储服务。按照《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）规定，试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。因此，企业拟将仓储服务、装卸搬运服务选择简易计税办法，但财务人员拿不准的是，选择简易计税方法后能否开具增值税专用发票，本文拟对此进行解析。

细读转型政策 尽享试点“大餐”——解读《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》

近日，财政部、国家税务总局印发了《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》（财税[2007]75号，以下简称《暂行办法》），并于2007年7月1日起实施。在中部地区实施扩大增值税抵扣范围的试点．是中央为促进中部地区崛起采取的重大举措。符合条件的企业应当认真研究新政策，根据企业实际经营状况．做好固定资产投资决策．以最大限度地从增值税转型试点税收政策中获益。

解读跨地区经营汇总纳税企业所得税申报办法

当前，大型跨地区经营企业的组织形式主要有两种：一种是总公司和分公司的组织形式，一种是母公司和子公司的组织形式。按照我国《公司法》规定，总公司与分公司为同一法人，母公司与子公司分别拥有法人资格。

合并和分立:选择特殊性税务处理税收优惠可承继

企业合并和分立是企业重组的重要形式，其税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，两种处理方式的选择有以下特点：（1）如果企业不符合特殊性税务处理相关条件，或者符合特殊性税务处理条件而没有履行相关备案手续，则只能选择适用一般性税务处理；（2）特殊性税务处理具有可选择性，是非必须的，如果符合特殊性税务处理条件但选择放弃，也可以适用一般性税务处理。

新资产损失税前扣除管理办法有七大亮点

近日．国家税务总局发布了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告[2011]第25号．以下简称”新《办法》”）。《国家税务总局关于印发（企业资产损失税前扣除管理办法）的通知》（国税发[2009]88号，以下简称”旧《办法》”）、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2010]196号）同时废止。

“分”的成功与失败

创造条件、充分利用增值税优惠政策是增值税税收筹划的重要内容。与增值税税收优惠政策伴随的是相应的限制性前提条件，有些是指标类的，包括绝对指标和相对指标，如年销售额应达到若干标准或达到一定的比例等；有些是目录列举式的，目录之内的可享受优惠，未列举的则不能享受优惠；另外，增值税税率差的存在也给税收筹划提供了一定的空间，如兼营业务分开核算或者分离生产流程等都可以结合实际产生节税效果。

盘点2011年企业所得税政策的重要变化

2011年是新《企业所得税法》及其《实施条例》颁布的第四年,基于经济形势的发展,国家陆续颁布了一系列新的企业所得税政策.本文对其分类进行梳理. 一、享受税收优惠的特殊行业及特定对象类政策 2011出台的税收优惠政策,突出了促进技术创新和科技进步、鼓励农业发展,支持安全生产,统筹区域发展、支持公益事业和扶持小微企业发展等主题.

企业研发活动中发生的进项税额抵扣处理

河南省某市有一家大型工业企业，主要从事汽车车锁生产，并设有自己的研究开发中心。近日，当地国税局税政科在对该企业进行纳税辅导时发现，企业近期将一项自行开发并自用的专利技术向另一家企业转让，取得收入200万元，账务核算归集到该专利的开发成本为100万元，企业已按规定缴纳了营业税，并按规定计入了企业所得税的应纳税所得额。但对增值税中进项税额是否需要转出的处理，企业财务人员把握不准。税务人员查阅相关政策后进行了解答。

新办企业及其所得税征管范围划分新标准解读

2006年7月13日，国家税务总局下发了国税发[2006]103号文《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（以下简称《补充通知》），该通知是对财税[2006]1号文（《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》的补充。本文拟对有关问题予以解读。

未抵扣进项税的设备随同厂房出售应缴增值税还是营业税?

某市一家棉纺企业为增值税一般纳税人，近期准备转让生产车间以及车间内的部分单独记账的通风、采暖设备，厂房转让价8000万元，通风、采暖设备售价2000万元。对出售通风、采暖设备需要申报缴纳增值税还是营业税，税务机关和纳税人之间存在着争议。

案例分析:诺基亚如何化解税务危机

两年前，诺基亚中国公司经历了一场税务危机。这场税务危机源于中国内地诺基亚低端经销商不甘心因”窜货”受到处罚，奋起反抗，利用媒体揭开诺基亚的种种”内幕”，甚至不惜聘请律师，引起了一场诺基亚税收风波。对此，诺基亚沉着应对，灵活运用税收政策．化解了税务危机。从诺基亚应对税务危机所采取的举措中，希望对注册税务师的执业能够有所启示。

企业所得税汇算清缴疑难解析(下)

六、只有开办费别急着申报所得税 案例：某大型电力企业2007年筹建．当年未发生经营业务．只有开办费1000万元，由于税务征管系统CTAIS核定了所得税税种．按专管员要求进行了所得税年度申报为亏损1000万元，

企业所得税汇算清缴疑难解析(上)

2010年所得税汇算清缴工作就要开始了,为了帮助从业人员把握好汇算清缴的重点、难点问题,本刊约请河南省邓州市国税局的刘晓伟同志对汇算清缴的有关政策法规进行分析,希望对广大执业者有所帮助。本文分两期连续进行刊登。

无形资产报损不如申请缩短摊销年限

A、B两家大型连锁超市分别位于某省两个城市，都是某连锁企业集团的子公司，为独立法人．企业所得税在当地缴纳。2008年1月，A、B两家企业统一购置了某软件公司开发的办公软件OA操作系统，售价150万元，三年内免费提供维护服务，三年后提供升级或维护服务收费。2010年12月，

税务中介参与税务争议可减少税务风险

某市一家小型零售超市成立于2010年1月,当年销售收入75万元,自行申报企业所得税为0.5万元。2011年7月,当地国税稽查局对该企业2010年企业所得税缴纳情况进行了检查。检查结果显示,该企业当年销售的商品全部是白条入账,没有取得供货商发票。

眼前虽失几粒米 来年可收一斗粟

我有一位大学同学小龙，在一家大型农产品配送中心做财务工作，他努力钻研业务，毕业没几年就考过了注册税务师，嘴边经常挂着“愚者偷税，智者节税”等筹划名言，为企业进行了不少税收筹划，深受公司领导层青睐，上班没几年，就被提拔为财务总监。

自然人借款利息支出税前扣除必须关注的四个问题

国家税务总局下发的《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）明确了企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题。该文指出，企业向股东或其他与企业有关联关系以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，