会计师事务所拓展非审计业务与审计公信力——以小型会计师事务所为例

文章以小型会计师事务所为例,分析了拓展非审计业务的积极意义,指出了其对审计公信力的负面影响,提出了审计业务和非审计业务分业经营的方案。

会计师事务所有限责任制功能、缺陷及有限责任的相对性

与合伙会计师事务所相比,有限责任会计师事务所可以保护股东免于为他人的行为承担连带责任,有利于推进会计师事务所做大做强。但股东有限责任不是绝对的,为了克服有限责任制的缺陷,鼓励股东谨慎执业、提高审计质量,在审计侵权行为中有过错的股东应当承担连带责任。

注册会计师审计独立性研究:反思与突破

研究影响审计独立性的因素以及加强审计独立性的对策,对提高审计结果的可靠性没有多大的意义。本文将研究视角从审计独立性转向审计可靠性,在承认审计有限独立性的前提下提出了提高审计可靠性的对策。

注册会计师职务犯罪认定存在的问题

我国现行法律对注册会计师职务犯罪的认定还存在一些值得重视的问题。本文对虚假审计报告和重大失实审计报告的认定、故意的认定、重大过失的认定、情节严重和后果严重的认定、情节加重情形的认定等五个方面进行了反思,总结了追诉注册会计师职务犯罪造成的社会问题,意在理清注册会计师职务犯罪的认定问题。

注册会计师审计监管:从规则导向到原则导向

注册会计师审计在社会经济活动中的地位和当前审计质量不高的现状决定了审计质量监管的重要性。审计质量监管模式决定监管效果,规则导向的监管模式难以达到理想的效果,摈弃规则导向而实行原则导向的监管模式有利于引导注册会计师认真遵守审计准则、提高审计质量。

论注册会计师审计职业谨慎的实现途径

一、职业谨慎是审计准则内在要求 职业谨慎是注册会计师执行审计业务时的主观状态，是外人所不能直接知晓和检验的，但是可以在审计活动这一客观行为中体现出来，而审计工作底稿是记录注册会计师客观行为和体现其主观状态的载体。毫无疑问，注册会计师执行审计业务（客观行为）的依据是审计准则，这里需要明确的一个关键问题是审计准则是否也是评价注册会计师职业谨慎（主观状态）的依据：作为注册会计师审计活动主观心理状态的职业谨慎是否为审计准则内在要求，还是审计准则以外的更高标准。

论注册会计师审计的有限独立——注册会计师与被审计单位的冲突解决机制

注册会计师与被审计单位之间的冲突是社会审计实践中的一个突出问题。注册会计师保持独立性、坚守职业道德和审计准则,会被解除业务委托;顺从被审计单位的指示,会失去审计价值。应更新审计独立性的概念,实现从"绝对独立"到"有限独立"的转型,并通过沟通机制预防和化解冲突。

论注册会计师行业监管中的家长主义

本文分析了注册会计师行业监管中的家长主义及其表现,分析了家长主义监管的合理性和局限性,认为家长主义是提高注册会计师行业监管效果的重要途径。

注册会计师审计不作为:表现、原因及责任问题

在执行审计业务的过程中,注册会计师不按照审计准则的规定执行审计程序的现象比较常见。本文主要对注册会计师在审计中不作为的表现、原因及其如何导致利害关系人利益受损和如何承担侵权赔偿责任等问题进行了探讨。

注册会计师在审计中应保持必要的职业谨慎

根据《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》的规定，注册会计师执行审计业务既要遵守执业准则、规则确定的工作程序，也要保持必要的职业谨慎；保持了必要的职业谨慎仍未能发现被审计的会计资料错误或者证明文件虚假、不实的，注册会计师不承担民事侵权赔偿责任。根据2007年1月1日起施行的审计准则的精神及其规定，执行哪些审计程序是由注册会计师视被审计单位具体情况运用职业判断确定的，注册会计师是否保持职业谨慎以及谨慎程度的不同会导致执行不同的审计程序、获取不同的审计证据、对审计证据作出不同的评价，并得出不同的审计结论。因此，判断注册会计师在审计工作中是否遵守了审计准则，应综合考虑“是否执行了审计准则规定的审计程序”和“是否保持了必要的职业谨慎”两个方面。下面结合财务报表审计谈谈注册会计师如何保持必要的职业谨慎。

剖析注册会计师审计思维方式

注册会计师审计思维方式是指注册会计师在审计实践中形成的，独特的观察、分析和解决问题的思路。在执行审计业务中，注册会计师需要对实施哪些审计程序，获取什么审计证据，获取的审计证据是否充分、适当，被审计财务信息是否公允和合法等进行理性思考。审计过程是一个对审计程序、审计证据和被审计财务信息进行分析、判断和推理并作出审计结论的思维过程。注册会计师特有的审计思维方式是审计职业区别于其他职业的标志。注册会计师审计思维方式是影响审计质量的重要因素。因为专业知识、审计经验、胜任能力和职业道德的限制，注册会计师在执行审计业务时，经常存在一些思维误区，影响着审计质量。因此，我们很有必要剖析审计思维方式的主要内容、常见的思维误区，为避免审计思维误区提供借鉴。

注册会计师审计侵权责任界定的正本清源

本文围绕准确界定注册会计师审计的侵权责任问题,阐述了以下观点:正确区分不实审计报告和不实财务报表,两者之间没有必然的联系;应该将普通过失排除在审计侵权责任之外;不必区分注册会计师的故意和过失,而应按上市公司审计业务和非上市公司审计业务分别承担连带责任和补充责任;认定侵权责任时,不能进行因果关系推定;审计准则不仅是法律程序,更是规范和约束注册会计师职业判断的指南,是判断注册会计师过错与否的唯一标准。

注册会计师履行保密义务的相关问题分析

注册会计师履行保密义务是获得委托人和被审计单位信任的前提。为了更好地指导注册会计师履行保密义务,本文对保密义务的内容进行了阐述,探讨了注册会计师发现被审计单位违法犯罪行为时如何履行保密义务,研究了注册会计师接受不同单位审计委托或者接受不同人委托对同一单位执行不同鉴证业务时如何处理利益冲突。

职业技能考试制度的价值分析 对《注册会计师考试制度改革方案》的思考

中国注册会计师协会新近印发了《注册会计师考试制度改革方案》(以下简称《考试改革方案》),提出了注册会计师考试制度改革总体思路和具体内容,其中令人关注的是注册会计师考试将分为"两个层级"(即专业阶段和综合阶段)。综合阶段考试内容主要是"测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识,保持职业价值观、职业态度与职业道德,有效解决实务问题的能力"。而这正是《中国注册会计师胜任能力指南》关于职业技能的定义实质。笔者认为,将职业技能作为注册会计师考试的一个阶段具有十分重要的制度价值。

论财务报表审计中的职业谨慎

本文对注册会计师执行财务报表审计中的职业谨慎问题进行了研究,认为职业谨慎的主要内容是职业怀疑态度,同时探讨了职业谨慎的界限,对注册会计师如何保持适度的谨慎提出了一些个人看法。

应收账款账龄审计经验谈

本文分析了应收账款账龄审计的意义,分析了与账龄相关的应收账款错报,提出了应收账款账龄审计的程序,并对加强应收账款账龄审计提出了建议。

浅谈《物权法》对验资中物权确认的影响

《物权法》已由第十届全国人民代表大会第五次会议2007年3月16日通过,自2007年10月1日起施行。《物权法》是规范财产关系的基本法律,调整因物的归属和利用而产生的民事关系,包括明确国家、集体、私人和其他权利人的物权以及对物权的保护等。根据审计准则的规定,注册会计师执行验资业务时应当对股东出资财产的权属进行确认,包括:该财产出资前是否归股东所有;出资后权属是否转移给被投资单位;出资的财产权利是否完整,包括是否设有担保物权和是否存在权利争议等。这些事项的确认实际上是物权归属的确认,注册会计师应当根据《物权法》有关规定进行审验,避免因物权归属不符合法律规定而导致的验资风险。