会计师事务所声誉损失与审计合约稳定性:基于瑞华会计师事务所的案例分析

本文将瑞华事务所因“康得新”事件遭受证监会调查作为一次外生冲击,深入考察事务所声誉毁损的经济后果。研究发现:瑞华事务所声誉受损导致大量客户变更。结合事务所变更方向的分析表明,资产规模大、上年度获得“清洁”审计意见的客户更倾向于选择国内“十大”所,证实了高品质客户具有利用事务所选聘进行信号传递的动机。采取“双重差分”模型的回归结果表明,事务所变更前后在审计费用、审计质量和审计意见方面不存在显著差异,上一年度盈余管理程度最高的一组客户在变更事务所后仍保持明显的异常应计水平。对于追随原签字审计师的改聘客户,继任事务所更倾向于出具相对宽松的审计意见;但相比非“十大”,“十大”所倾向于对原瑞华客户出具更为严格的审计意见。本文研究结论对监管部门和注册会计师行业都有一定借鉴和启示意义。

未来的会计与会计的未来

会计是一项数字化工作,以特有的方式反映交易或经济事项的过程和结果。信息技术从数据的产生、采集、存储、加工、传输等各环节全面深刻影响了会计,彻底改变了会计环境、会计系统的设计及功能和会计职能的重心,推动会计高质量发展。文章认为,未来的会计,是信息技术与会计的高度融合,既是标准化会计,更是“艺术化”“个性化”的会计,是业务、会计、财务三者高度融合的智能会计。分久必合,会计的未来最终融合回归管理本质,实现升华,而作为专门的职业会计将消失,这一发展进程取决于会计人自身的智慧水平。

会计教学理念的嬗变与教学模式的改革

一、时代的发展需要会计教学理念的转变 现代教学论认为，教学过程是以师生相互作用的形式进行的，以学生为主体，教师为主导，教科书为主要认识对象，实现教学、发展和教育三大功能和谐统一的特殊的认识和实践过程。目前，我国的会计教学方法是典型的机械记忆式，即，教师讲授，学生记忆，课后有针对性地做练习。

会计准则变迁及其成本分析

本文主要从新制度经济学角度对我国会计准则变迁特征和成本进行分析。我国的会计准则变迁是在政府主导下的强制性、渐进式的变迁,有很强的路径依赖性。伴随这种变迁产生的准则制定成本、执行成本、摩擦成本、机会成本和外部性成本也将影响会计准则变迁的最终结果。

谈股指期货的会计核算与信息披露

一、股指期货的确认与计量 股指期货是以股票指数作为交易标的物的金融期货，与其他金融期货相比，股指期货具有以下几个特点：股指期货标的物为相应的股票指数；它的报价单位为指数点数，合约的价值以一定的货币乘数与股票指数报价的乘积来表示；股指期货采用现金交割，即不通过交割标的指数所包含的股票组合，而通过结算差价用现金来结算头寸。很显然，股指期货符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中关于衍生工具的特征与公允价值的计量条件，因而适宜采用公允价值的计量属性。

试析股指期货会计核算

目前新企业会计准则体系中的四项金融工具准则与《企业会计准则——应用指南》虽为股指期货的会计处理提供了依据与方向，但其规定不够明确具体，可操作性不强，无法适应会计实务需要。本文在股指期货模拟交易的基础上，对我国股指期货会计的科目设置及实务处理作一些探讨。

浅谈会计人员的人际关系

会计人员的类型不同,人际关系的差异程度也很大。人际关系主要是会计人员与领导者、会计人员之间、会计人员与其他人员之间的人际关系。心理失衡是影响会计人员人际关系的重要因素。良好的沟通形式是化解冲突的有效办法,为人际关系的融洽奠定基础。本文就此作一论述。

金融危机中的会计责任分析与治理

金融危机爆发后,被认为最为前沿的公允价值会计饱受指责。公允价值并非危机的"罪魁祸首",但也难以完全脱离干系,承载着一定的会计责任。金融危机引发我们对会计治理的思考,在金融创新与会计环境日趋复杂这一背景下,应该从完善会计准则并保障其执行、改变传统信息披露方式、加强信息披露的监管及丰富信息披露内容等方面入手治理会计,履行好会计责任,发挥会计作用。

智能化时代创新型会计人才培养路径探讨

在“大、智、移、云”等新技术驱动的智能化制造时代,人工智能侵占大量的会计工作岗位,对会计行业产生巨大冲击。高校在会计专业人才培养过程中普遍重视会计基本专业知识和技能技巧的培养,对创新能力的培养不足。本文以南京财经大学为例,分析智能化时代高校会计人才培养面临的困境,探讨创新型会计人才培养的可行性路径。

注册会计师勤勉尽责影响因素研究

本文基于经典博弈模型,从注册会计师勤勉尽责概率、被审计单位财务舞弊概率、对抗审计失败的努力成本、审计失败被发现的概率、审计收费和社会声誉收益等六个方面构建注册会计师勤勉尽责净收益模型和收益变化模型,研究影响注册会计师勤勉尽责的因素。研究发现,审计收费、社会声誉收益、被审计单位财务舞弊概率和注册会计师勤勉尽责概率这四个因素均会影响注册会计师勤勉尽责。同时,本文以华泽钴镍审计失败为例应用上述模型,得出审计该公司的注册会计师属于第三类注册会计师,即注册会计师预期认为对抗审计失败所需要动用的社会资本支持不在其可承受的成本支付能力范围之内,继而选择未勤勉尽责。最后提出需从加大监管和处理力度等五个方面完善注册会计师勤勉尽责。

高管特征与企业会计信息质量的关系研究——基于深市A股上市公司的经验证据

高管团队与会计信息质量的关系研究主要通过选择高管团队特征的个别指标来研究其在会计信息质量方面的影响,一般包括人口特征变量,如年龄、学历、职业背景、工作背景等。从会计信息质量方面,主要集中于会计信息披露的质量,包括披露内容的质量和披露行为方式的质量。本文通过对高管团队的年龄、任期长短、性别和学历四个特征的研究,来探寻其对会计信息披露质量的影响。通过理论分析和实证研究,得出高管团队的年龄与会计信息质量理论上呈正相关,实证中的负相关可能是由于取样存在缺陷,也有可能是因为现代社会发展领导人的年龄日趋年轻;平均任期长短与会计信息质量呈相关;性别特征上,女性高管的存在与会计信息披露质量呈显著的正相关;高管的学历水平也与会计信息质量呈正比。

领导干部自然资源资产离任审计研究:十年综述与展望

领导干部自然资源资产离任审计是我国服务于生态文明建设的一项制度创新。自2013年正式提出以来,学术界进行了多角度、多层次的研究。文章尝试从理论基础、审计动因、审计内容、审计方法、评价指标、政策效果等方面对该领域的学术观点进行系统总结和评介。在此基础上,提出加强治理机制研究、加强政策推广期研究、加强产业层面影响研究、加强大数据技术应用研究、加强与其他审计业务统筹协同研究、加强审计结果运用中责任界定研究等未来展望,以期为深入推进此项审计制度提供借鉴和参考。

区块链在领导干部自然资源资产离任审计中的应用探讨

开展领导干部自然资源资产离任审计是推动生态文明建设的重要举措。我国地域辽阔、自然资源资产分布广泛、数据分散,亟需通过审计技术方法的创新来推动数据共享和提高审计效率。作为分布式数据库,区块链具有典型的技术和制度优势,与审计实务的联系度和契合性较高,而目前学术界针对“区块链+审计”模式在领导干部自然资源资产离任审计中的应用研究尚比较匮乏。文章介绍了“区块链+审计”模式的内涵,从审计目标、平台框架、机制建设和审计流程四个方面探讨了该模式在领导干部自然资源资产离任审计中的应用,为未来审计工作的改革和创新提供了有益的借鉴。

管理会计与财务会计在企业管理中的融合

在企业管理中,管理会计与财务会计是相辅相成的关系,两者对各项经济活动的影响不容小觑,是推动企业规范化经营的基本前提。从 实践经验得知,管理会计在实务操作中的作用方向为把控企业未来的经营活动,而财务会计更侧重于对企业当前经营活动中的经济核算,两者 都需要为企业的高效运营提供真实且准确的财务数据。目前,我国已经全面步入经济发展的新常态,加快管理会计与财务会计的融合已成大势 所趋。本文分别介绍管理会计与财务会计这两者之间的区别和联系,并对具体的融合路径及措施展开深入探究。

基于审计视角的金融资产会计错报研究

文章基于注册会计师审计视角,采用实例归纳法,梳理了2012年至2020年部分上市公司财务报告、证监会会计监管和注册会计师关键审计事项实例,深入分析了金融资产会计错报的错误动因和舞弊动因,梳理金融资产在分类、估值、减值、转移和列报等五个方面会计错报的典型表现,探讨了金融资产会计错报在资产和利润上的财务后果,整理提出了金融资产在分类等五个方面会计错报的审计对策,为促进新金融工具准则高质量实施和金融资产审计实务优化提供了思路。

财务会计和企业管理会计之间的融合思考

在企业经营管理的过程中,财务管理是重要的管理内容,财务会计以及企业管理会计能够在企业经营决策制定以及日常管理中发挥十分 重要的作用。随着现代企业管理理念以及管理方式的不断发展,目前已经形成了一种财务会计主外、管理会计主内的管理模式。从目前的市场 环境来看,市场的竞争性因素不断增加,相关企业想要在市场竞争中获得优势,就需要不断加强管理体制建设,提升管理的效能,在这个过程 中重视会计工作在企业中的作用,从财务会计与管理会计的内涵出发,促进财务会计与管理会计的深度融合,从而保证相关岗位能够在企业发 展中发挥出更大的作用。

环境污染、环境成本与家族企业绿色创新

在环境污染治理的压力下,家族企业基于外部组织合法性与内部社会情感财富动机通过环境成本控制影响绿色创新。文章选取2012至2021年我国2 157家家族企业样本,建立固定效应的面板模型,探讨环境污染对家族企业绿色创新的影响。研究发现,环境污染有利于家族企业绿色创新。机制分析表明,环境污染通过提高自愿性环境成本、降低强制性环境成本促进家族企业绿色创新,分别印证了补偿效应与增益效应。可见,家族企业在环境成本控制中表现出积极主动的治理行为,体现了长远的社会责任意识。进一步分析发现,清洁行业与低竞争行业的家族企业绿色创新受环境污染的正效应影响更显著。最后从环境成本控制方面提出改进建议,以实现家族企业的基业长青和可持续发展。

年报审计风险与关键审计事项复杂性——基于文本信息含量的视角

文章考察了新审计报告改革背景下年报审计风险与关键审计事项复杂性之间的关系。研究发现,在新审计报告模式下,随着年报审计风险的增加,关键审计事项段中单句包含的平均字词数明显增加,说明审计师面对高风险客户,因增加文本信息含量而提高了审计报告复杂性,支持了关键审计事项→工作底稿→诉讼证据的理论逻辑。进一步分析的结果表明,审计师的上述自我保护行为,是基于披露关键审计事项可能加重责任承担的预期,新审计报告准则实施后,相对于非“四大”和非行业专长事务所,“四大”和行业专长事务所显著增加了审计报告的文本信息含量和复杂性,面对高风险客户,审计师执行了更多的审计测试和沟通程序。本研究拓展了新审计报告改革经济后果的相关研究,对深入理解审计师关键审计事项的披露策略具有一定借鉴参考价值。

共同富裕、资源错配与家族企业ESG投资

家族企业ESG投资是一种服务社会、与环境协同发展的投资,是实现“双碳”目标的重要战略。共同富裕通过资源错配,进一步影响家族企业ESG投资行为。文章结合共同富裕的时代背景,基于资源错配理论,选取2015—2020年我国2407家家族企业,建立固定效应面板模型,从资本错配与劳动力错配层面,探讨了共同富裕对家族企业ESG投资的影响。研究发现,共同富裕促进了家族企业ESG投资,共同富裕通过改善资本错配与劳动力错配来影响家族企业ESG投资。因此,文章建议从共同富裕、资本错配与劳动力错配三个方面改善家族企业ESG投资,以最终实现家族企业的基业长青和可持续发展。

关键审计事项、信息环境改善与企业投资效率

在高质量发展成为全面建设社会主义现代化国家首要任务的背景下,企业投资效率问题受到社会各界高度关注。本文以关键审计事项段为研究对象,探究了关键审计事项披露能否通过改善信息环境来提高企业投资效率。研究发现,关键审计事项披露能够向市场提供增量信息,这会影响资本市场信息中介的行为以及企业的信息质量,继而提高企业的投资效率。异质性检验发现,这一影响主要体现在管理层低过度自信、分析师关注程度高、机构者持股比例高的公司。文本分析发现,关键审计事项对投资相关事项、企业层面事项等披露内容越详细、可理解性越强、精确性越高,对企业投资效率的提升作用越显著。