内部控制规范实施机制:国际比较与借鉴

本文对比分析了中国与美国、英国、加拿大等国在内部控制实施机制上的差异,以及可供我国的借鉴之处。建议我国应该加强上位法与《企业内部控制基本规范》之间的衔接程度,减少企业自我理解和执行的机会主义空间;同时,在相关法规中应该明确对于内部控制规范不执行或者执行不到位时的处罚条款、处罚程度。

企业内部控制效率提升路径研究——基于传化股份公司的经验与借鉴

我国自颁布《企业内部控制基本规范》及相关应用指引之后,如何使这些控制规范得到实施,并以此来提升企业的内部控制效率和风险管理水平,成为理论界和实务界共同研究与解决的难题。本文以案例分析展示了传化公司内部控制的实践做法与控制成效,归纳和总结了其中的内在机理与管理规律。我们的研究结论显示,在内部控制中,企业根据自己的行业特点而有重点的实施风险控制要比全面均衡的风险控制效果更好;同时,实施内部控制的分口负责、民主化管理,通过文化建设增加内部控制的软控制力,要比由财务部门统一管理以及单纯依靠硬控制力更加具有控制效率。这些结论虽然和现行的理论观点不相一致,但是却具有实践价值和新的理论含义。

企业内部控制效率提升之策:内部冲突及其协调

内部控制系统中存在着广泛的控制与被控制、监督与被监督、牵制与被牵制关系。这一性质和特点极容易在工作中引起上下级之间、部门之间的矛盾和冲突，进而制约企业的内部控制效率。从理论上讲，冲突来源于不同部门、组织之间的目标、活动、声望、权力、受教育程度等方面的差异。在企业内部控制中，每个成员都以所在部门等为标志把自己归属于某一个小的团体之内，并认同自己和该小团体之间的利益共同性。因此，当发现其他部门、组织可能阻碍自己的团体实现目标，或者其他部门组织实现了目标而自己所在的团体受到挫折时，冲突就产生了。如何协调和化解内部冲突，是内部控制机制运行中必须解决的实际问题，也是提高企业内部控制效率的关键所在。