美国所得税的改革

早在五十年前,西蒙斯就描述过合适的所得税税基应与经济学上的所得定义相一致。推行综合所得税与税率的变化应该具有相当弹性这一最佳税收原则相悖已成公认。不过,最佳税收模型是建立在难以置信或根本不可能存在的严格的假设上的。所以,没有经验资料可资利用来确定如何对商品和所得来源区别课税。而且,实施这样的差别性所得税时所需的税务行政费用和奉行纳税费用远远超过综合税潜在的无效率。总之,在缺乏可行资料的条件下,依靠综合所得税比引进会带来自身副作用的差别性所得税要安全。根据西蒙斯和其他一些人的观点。