浅析跨国公司在华机构的管理费及对税务的影响

(一) 跨国公司,作为一种企业的组织形式,是以本国为基地或中心,在不同国家或地区设立分支机构(分公司)、子公司或外国投资企业,从事国际生产经营活动的经济实体。目前,在华设立公司或企业机构大都属于跨国集团公司中的母公司或子公司(在华设立的分公司)。

挪威石油税收体制及其对我们的启示

石油税收在挪威整体税制中占有重要而特殊的地位。1992年挪威税制改革后,石油开采和管道运输业的公司所得税与其他行业一样降为28％,但加征50％的特别税,总税率由改革前的80.8％降为78％。对天然气田不再征收矿区使用费,仅对1986年国际油价暴跌前投产的油田按原油产量征收矿区使用费。挪威的石油勘探费用可在当年摊销;陆上经营亏损可向后结转10年,海上经营亏损可向后结转15年;标准原油价格制度是为税收而制定的,不论实际交易价多少,计算税费时必须使用标准价格以防避税。挪威的石油税制经过20多年的发展,特别是经过1992年的改革,已更趋合理。在勘探费用摊销、海上经营亏损结转、气田免征矿区使用费、管理费的分摊、反避税手段、税务机构的设置等方面是值得我们借鉴的。

中国对外合作石油税收的优惠政策

1994年中国对税收体制进行了全面的结构性的调整。为保持对外合作开采石油的税收政策的连续性和稳定性,更有利于吸引外资,国家专门对中外合作开采石油资源的税收问题做出了规定。主要优惠政策有:在18个税种中,对从事石油资源开采的外国石油公司只征收10个税种;按原工商统一税5％的税率征收合作油(气)田原油、天然气的增值税;暂不征收资源税;原油年产量不超过100万吨和天然气年产量不超过20亿立方米的海上油气田免征矿区使用费;在企业所得税方面,实行6项具体的优惠措施。

谈谈外国石油公司内部会计控制的几个特点

外国石油公司在内部会计控制上有独特的做法,其主要特点是:设立严谨的会计制度,及时、准确、完整地记载各项经济业务,划清职员间的权力、责任和职责,使公司职员之间在处理交易事项时相互协调、相互牵制,保证有效地执行公司会计方针,提高经营效率;由工程技术人员编制财务预算,增加预算的准确性,提高经济效益;通过“支付授权书”控制费用开支,节约石油(勘探)成本;运用电子计算机系统参与内部控制;配备内部专职稽核人员和建立内部稽核的审计程序,评估其内部控制制度的贯彻执行情况,检查公司业务上各方面的实际效率,向公司决策部门提出进一步改善企业经营管理的建议。

探索联合控管机制 加强海洋石油税源管理

海洋石油税收管理具有许多特殊性。本文针对海洋石油税收的特点,在阐述了现行有关海洋石油税源管理措施的基础上,就如何加强海洋石油税源管理提出了建设性建议。

谈谈如何开展海洋石油税收的税源调查

我国海洋石油行业是一个相当庞大而且复杂的混合体。剖析海洋石油企业的构成,从其经济性质划分有:国营企业、中外合作企业、中外合营企业、外国独资企业。从勘探性质划分有:国家石油公司、外国作业公司、参股公司、承包商。尤其是承包商的情况比较复杂,专业性强,公司几乎是按工序成立,即每家承包商主要进行一道工序的作业,如泥浆公司、试油公司等,且企业规模差异大,有钻井公司、海上安装公司这样大的承包商。

外国石油公司的特点及税收管理

海洋石油税收是我国涉外税收的一部分。与我国海洋石油总公司合作开采海上石油的外国公司(简称外国石油公司)是海洋石油税务机关税收管理的重点企业。探讨外国石油公司的特点,对加强海洋石油税收管理,完善国家有关海洋石油税收法规,加强中外双方合作开发海上石油有重要的意义。

外国石油公司跨行业经营汇总申报所得税问题

随着我国海洋石油对外合作的发展,许多外国石油公司纷纷要求我国政府进一步实行税收优惠政策,允许其跨行业经营汇总申报企业所得税,以尽可能地减少其勘探海洋石油的投资风险,尽快回收其勘探费用。但我国目前尚未对此作出明确规定。本文拟就这一问题作些探讨。

如何对结算往来项目进行税务审计

结算往来科目是用来核算企业在生产经营过程中所发生的结算业务的。我们对收入、费用、原材料进价,特别是关联公司服务收入、人员费用等直接涉及到纳税事项的项目进行税务审计时,如何结合对企业结算往来项目的审查,把这些项目查深、查透,是目前税务审计工作需要进一步探讨和研究的问题。本文谈点初步看法。一、审查结算往来项目的目的企业根据其本身的经营特点和经营范围设置结算往来科目,一般有:应收销货款、应付购贷款、应收(应付)利息、应收(应付)票据、应收(应付)租贷款、应收(应付)租金、暂收(付)款、预收(付)款,其他应收(应付)款等等。税务审计时,对这些科目核算内容的真实性、合法性、合理性的审查是十分重要的。在审计时。

美国雇员退休福利计划及其税务处理

一、雇主为其雇员设立的退休福利计划种类为了保障雇员退休之后的生活需要,调动雇员的工作积极性,根据美国有关福利保险规定,美国雇主在其雇员受雇期间,就为他们设立退休福利计划。雇主为其雇员设立的退休福利计划,形式多种多样,按性质划分,可归纳为两类:一是退休金固定收益计划(Defined Benefit Plans);雇员退休之后,根据雇员的服务年限,每年领取定额的退休金。

外国石油公司的境外费用

目前,国际上的跨国公司在华投资处于上升阶段,跨国公司经营的一大特点是:经营的国际化,管理的集中化,以及服务的一体化。由于这此特点,在华的外国公司所需技术服务和管理,大多由其集团内的母公司、总公司或关联公司提供。相应地,大量发生在境外的费用也摊入在华公司的帐簿中,从而影响税收收入。

美国税务当局的税务刑事调查

一、税务刑事调查的目的美国国税署把税务调查工作分为两类:一类是税务审计(tax audit or tax examination),另一类则是刑事调产(criminal investigation)。刑事调查的主要目的是通过对可疑纳税人的调查,为可能成功的刑事检控提供有力证据,从而在最大程度上产生一种威慑作用,使纳税人守法纳税。税务刑事调查是国税署的一项主要工作。1988年共审理了2769个税务刑事案件。其中被判无罪的只有74件,中止诉讼或被驳回取消的有205个,其余都以不同形式被定罪。

美国的个人所得税制度

美国个人所得税是联邦政府课征的主要税种,据1990年资料统计,个人所得税占当年财政收入的37％,占全部税收收入的45.12％。因此,个人所得税对美国每年的预算执行,起到了举足轻重的作用。一、纳税人及征税范围美国个人所得税的纳税义务人,分为美国公民、居民及非美国居民。税法规定,凡是美国公司及居民,

美国的税收留置权

税收留置权程序是美国税收征管活动中的一个重要环节。本文介绍与所得税有关的税收留置仅,是指负有纳税义务的纳税人如有欠缴税款就自动成为政府的债务人,税收留置权随之产生直至他偿清税债为止。政府通过国税署作为债权人对作为债务人的欠税人的财产实施税收留置权,以满足政府的税收权益,税收留置权本身并不能使欠税人的财产自动转移给政府,

谈谈外国租赁商纳税申报不实的几个问题和我们的对策

海洋石油资源的勘探、开发，具有投资大、风险多、用期长、难度高、技术精等特点，单靠一家石油公司的自身力量，是难以独立完成的。因此，在勘探、开发和生产的各个阶段，出现了一大批具有各种专门技术和设备的外国公司（多为中、小企业）为之提供各种服务。

关于对外籍人员工资、薪金所得费用扣除的一些看法

一、国际上对个人工资、薪金所得赞用扣除的一般做法 当前，个人所得税已成为世界各国的主要税种之一，也是调节国家与个人之间经济利益的主要手段之一。为了维护国家的经济利益，促进国家间人才交流及技术合作，各团政府均尽可能地制定出一套科学、严谨、合理的个人所得税法，并规定了不同类型的费用扣除项目。

谈确定个人应税所得问题

随着国际市场的形成,跨国公司日益加速其资金、技术和劳务的国际流通,促进了国际经济的发展,带来了个人应税所得的国际化。在此情况下,调整主权国政府与纳税人的征纳关系和有关国家之间的税收分配关系,就成为重要课题。在个人应税所得额的确定上,存在着两个层次的问题。第一层次的问题是主权国家之间税收管辖权行使问题。有关主权国出于税收的要求,除受税收协定的限制外,都采取最适合的、最好的原则来行使税收管辖权。

进一步完善承包商纳税保证金制度

1989年6月,国家税务局公布了《关于对承包商实行预扣纳税保证金的规定》。这个规定执行以来,在一定程度上堵塞了征管工作漏洞,促进了承包商依法申报纳税。但在实际工作中,我们发现仍然有些为中国海洋石油提供工程作业或劳务服务的外国承包商,不依法申报纳税,或有意少报收入的情况。因此,实行预扣纳税保证金制度非常必要。

世界六个主要税种的前景

目前,世界各国所采用的税种达100多种,但重要的只有六种:个人所得税、公司所得税、消费税、财产税、增值税、社会保险税。了解这六个主要税种的发展前景,对我国税制建设是很有参考价值的。一、个人所得税在二十世纪里,特别是在第二次世界大战后,大多数工业化国家,随着个人收入水平的不断提高,个人所得税占其税收收入的比重已逐步上升到主导地位,成为一个大税种。然而,在八十年代的十年里,无论是公众还是政策制订者,对个人所得税在未来是否还在税收收入中占主导地位表示了怀疑,在许多进行了税制改革的国家里(如美国和加拿大)。