对完善税务稽查制度的几点思考

在税务征管中存在的问题有:重检查,轻管理;税务稽查与纳税自查混淆不清,影响税务稽查的严肃性;税务稽查与税收征管职责不明,导致职能交叉。必须加强打击涉税犯罪的群众基础;税务稽查手段要与公安机关涉税犯罪侦查接轨。

“股息”“红利”的会计核算有区别

在企业股权转让过程中,税务师经常遇到转让方的股权计税成本有误、与税务机关争议不断的情形。争议的主要原因是企业对以前年度取得“红利”没有按规定进行税收处理,也有的企业对与“投资”相关的企业所得税申报不甚了解。本文对投资方和被投资方两个不同角度的会计和税收作分析如下。

增设“以前年度损益调整”以减少税会差异

《小企业会计准则》实施的目的在于尽量降低小企业会计核算要求的前提下,规范小企业会计确认、计量和报告行为。小企业对会计差错更正要求采用未来适用法进行会计处理。由于这个规定,小企业会计处理与税务处理多了一项差异,引发了较多小企业会计人员的困惑。因此,笔者建议,执行《小企业会计准则》的企业,增设“以前年度损益调整”科目,以减少税会差异。

千万不要把真账做假了

《会计法》第九条规定:“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”这是《会计法》对经济业务处理的最基本原则。实际操作过程中,来自于银行、税务、政府、外部投资者等多方面的规定,让部分会计在处理业务时,简单按外部规定来做,无视《企业会计准则》或《小企业会计准则》的规定,甚至发现很多会计处理存在“把真账做假了”的情形。

建筑业增设“工程结算”科目有利于核算

2013年1月1日起实施的《小企业会计准则》,与现行的《企业会计准则》相比,相对简单。为了减轻小企业纳税调整的工作量,《小企业会计准则》尽量与税法趋同,特别是在收入确认方面,与所得税确认收入的原则基本相同。