内部控制与现代审计

内部控制是审计理论中一个重要的概念，将内部控制的评价作为审计过程的有机组成部分是早已流行的审计方式。内部控制是从内部牵制概念发展而来的，现已发展到内部控制要素。审计模式的发展从账项基础审计到制度基础审计、风险基础审计，到现在的商业基础审计，也是内部控制内涵与外延演变的结果。因而，讨论现代审计的发展离不开内部控制。本文从历史的角度探讨内部控制的演变，并着重讨论其对现代审计的影响和我国应如何借鉴等问题。

注册会计师审计目标的新发展

■注册会计师审计目标的变化是审计模式演变的原因。注册会计师审计目标不是一成不变的,它本身的变化也是一个不断演进的过程。本文拟结合社会需求的变化和审计自身能力的提高,谈一谈注册会计师审计目标的新发展。

注册会计师业务的新发展:审慎性调查

在证券市场上,我们经常可以听到一个使用频率非常高的词语“尽职调查”。无论是证券发行,还是资产重组,或是公司收购,证券监管部门通常要求注册会计师等中介机构进行尽职调查。在注册会计师行业里,尽职调查又叫“审慎性调查”,其英文叫“due deligence”,按字面翻译就是“应有的勤奋”。意即参与证券发行、资产重组或公司收购的中介机构为了解发行人、重组对象或目标企业的情况所必须作出的努力。一般而言,从国际惯例来看,当拟发生公司购并活动时,要聘请注册会计师进行审慎性调查。在我国,随着证券市场的发展,越来越多的公司聘请注册会计师进行审慎性调查。本文以收购兼并过程中的审慎性调查为例,说明审慎性调查的内容等。

论风险基础审计

自２０世纪８０年代以来，为适应高度风险社会的需要，在以美国为代表的西方，产生了一种名为“风险基础审计”（Ｒｉｓｋ－ｂａｓｅｄＡｕｄｉｔｉｎｇ）的审计模式，并在“五大”会计师事务所广泛采用。本文拟在研完国外资料的基础上，结合我国的审计实践，向各位同行介绍风险基础审计的思想基础、基本程序等问题。

注册会计师审计报告的内容与格式

审计报告中所要报告的内容取决于审计合约的要求,也在很大程度上受相关法律的约束。虽然注册会计师仅仅是对会计师报表是否“真实和公允”发表审计意见,但审计意见的报告远非所说的那样简单。注册会计师采用什么样的格式,运用什么样的术语对委托人报告审计意见,注册会计师根据什么样的条件来决定审计意见类型等等内容对正确理解审计报告无疑是非常关键的。本文中我们将主要分析审计报告的内容和格式。

注册会计师鉴证业务在我国的产生与发展

随着市场的发展,决策的不确定性增强,近年决策者对可提高其信息或其背景等质量的专业服务需求大大增加,出于专业背景的优势,注册会计师也有兴趣去提供.鉴证业务正是提供和利用此类服务的良好手段,因此鉴证准则必须也随之发展.美国审计准则委员会(ASB)在2000年发布了鉴证准则的征求意见稿,以满足鉴证业务的发展.美国的鉴证准则是与审计准则并列的,相互之间并无从属关系.必须说明的是,我国注册会计师所执行的鉴证业务所依据的执业准则在<独立审计准则>之下,相互之间是从属关系,并无单独的准则.本文在借鉴美国情况的基础上,论述我国目前鉴证业务的类型.

注册会计师审计意见的类型

在上一期的连载文章中，我们讨论了审计报告的内容和格式。本文中，我们将讨论审计报告中的另一个重要问题，即审计意见的类型。到目前为止，世界范围内的审计意见基本都包括两大类四种类型。两大类是指审计意见分为标准的审计意见（清洁审计意见）和非标准的审计（不清洁审计意见）。其中标准的审计意见包括了带解释性说明段的无保留意见，非标准的审计意见包括了保留意见（含有带解释性说明段的保留意见）、无法表示意见（或拒绝表示意见）和否定意见（或反对意见）。

谈股份有限公司成立的鉴证报告

在股份公司成立时,注册会计师会根据《公司法》和相关法律法规的要求,对公司成立过程中的有关情况出具专项审核报告以满足股份公司成立和上市发行股票的需要。下面将介绍两种在股份公司成立时,注册会计师出具的专项审核报告。