基于ERM新框架的企业风险管理评价及应用

新版企业风险管理框架《企业风险管理——结合战略与绩效》提出了全新的风险管理定义、理念、内容和原则,但没有涉及定量评价模型。本文主要借鉴新框架的要素和原则,结合我国风险管理规范,建立由5个一级指标、20个二级指标和92个三级指标组成的三层级风险管理评价指标体系,采用层析分析法(AHP)确定各层级各指标的权重系数,并据以构建定量评价企业风险管理效果的总模型及其分层模型。本评价模型在BD公司的试点应用中,体现了层次化、系统化和定量化评价的优点,验证了其在实践中具有可行性和推广应用价值。

项目质量复核信息披露、复核人员繁忙程度和审计质量

基于我国首次公开披露的财务报表审计项目质量复核人员数据,本文研究了披露内容和复核人员繁忙程度跟审计质量的关系,结果发现:复核项目工作量以及复核人员的年龄、性别、毕业学校、学历、专业、CPA执业经验等个体特征在会计师事务所之间存在系统性差异;繁忙复核人员所在项目的审计质量较低,但未出现在设置专职复核人员的事务所中;复核人员信息能额外解释公告披露时的市场反应,并且在小型事务所中解释程度增幅更大;当市场关注程度高时,复核人员的繁忙程度与审计质量没有关联;复核人员跟主审的年龄差距会影响复核安排和审计质量。研究建议监控复核人员工作量,警惕交叉复核等情形,并持续研判专职、兼职人员复核制度的优劣。