西方国家当代会计理论的发展动态

二、概念框架(中) 2、财务信息的质量特征 财务信息的质量特征是使该信息对其使用者有用的特性。在过去,会计信息的质量特征经常被认为是一种教义,如保守性一致性和重要性。这些性质要在会计信息中体现出来,因此,它们被当作是描述性理论的一部分。由于它们影响会计信息对决策者的有用性,它们又可被作为选择不同的会计方法或不同的会计计价体系的标准。从这个意义上说,这些质量特征又是规范性理论的一部分。 SFAC第二号试图建立分层次的质量结构。