会计报表粉饰的常见手段

不同的会计科目或报表项目有纷繁变化的粉饰方法,哪些识别手段可以有效地识别真伪、压缩水分呢?本期将分别介绍两种会计报表识别技术——粉饰动机推断识别法和财务指标异常变动识别法。通过定性与定量方法相结合,使银行的信贷业务人员掌握“辨伪存真”的会计报表识别技术。

企业财务分析方法完善与发展

2002年初的诸多新闻人物中．中央财经大学研究所的学者刘姝威给人留下了深刻印象。通过对蓝田招股说明书及其中期财务报告等的分析，刘姝威发现蓝田的财务状况存在严重的问题。蓝田股份的偿债能力越来越恶化．蓝田股份不能创造足够的现金流量以便维持正常经营活动和保证按时偿还银行贷款的本金和利息，而是依靠银行的贷款维持运转．用拆西墙补东墙的办法．支付银行利息。

企业债务重组——企业操纵利润的资本经营手段之一

企业不管采取哪种债务重组的方式,对财务比率最大的影响就是能同时改变偿债能力和盈利能力指标。一般发生债务重组的企业都是经营上发生困难,资金链条绷紧,且融资渠道受限。因此,债务重组不仅是债务方解决债务包袱的一种方式,也是企业下一步融资的基础。

企业合并——企业操纵利润的资本经营手段之三

企业频繁进行并购重组,往往是企业存在会计舞弊的信号,尤其是趁企业合并之机清洗报表,一般都有巨亏之后财务状况明显好转的信号特征。掌握了企业合并的会计处理,以及企业借机操纵利润的种种手段,相信识别此类会计陷阱就会有效的避免。

企业利润的“蓄水池”虚拟资产

商业银行在审贷时,往往最重视的就是企业作为偿债基础的收入与利润指标,但是企业已经把银行的偏好研究透彻了,发明了种种财务手段,美化财务指标。因此,从根本上讲,银行应该重视的第一要务,是先确定财务数据的真实性,特别是合理性, 没有这样的数据作基础,作为参考财务指标就不可能发挥作用。

操纵利润的捷径——非货币性交易——银行信贷人员识别企业会计报告粉饰手段系列(十五)

作为资产重组的一种重要方式,非货币性资产交换往往被企业用于盈余管理或利润操纵。尤其在证券市场中,非货币性资产交换已经成为众多上市公司实现“保配”、“摘帽”等目标的一条“捷径”。

识别企业会计报表粉饰手段

作为银行债权人最需要的就是一双识别企业会计报表真伪的慧眼,识别粉饰过的会计报表,并对会计报表进行可信度分析,是商业银行正确判断企业资信等级以及得出正确结论的重要前提。

识别被粉饰的虚假会计报表

会计报表粉饰与识别是经久不衰的话题。不同的会计科目 或报表项目有纷繁变化的粉饰方法,哪些识别手段可以有效地 识别真伪、压缩水分呢?本期将分别介绍两种会计报表识别技 术——粉饰动机推断识别法和财务指标异常变动识别法。通过 定性与定量方法相结合,使银行的信贷业务人员掌握“辨伪存 真”的会计报表识别技术。

企业的“利润调节器”——八项资产减值准备

企业会计制度要求：企业在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则,充分估计到各种风险和损失,不高估资产或收益,也不少计负债或费用,确保资产的真实。因此,计提八项资产减值准备的本意是为了尽可能挤去企业资产和业绩中的水分,压缩控制资产泡沫,防范经营风险。但在现实中,这八项资产减值准备有时却成了企业粉饰财务状况的“利润调节器”。

利用收益性支出资本化及费用递延操纵利润

判别收益性支出资本化与故意递延费用的粉饰手段,需要对会计原则的深刻理解,更要求信贷人员具备怀疑精神。带着对划分为资本性支出的费用的疑问,去深入分析会计处理的合理性,才能发现并及时防范贷前风险。

会计政策、会计估计选择对报表的影响

由于会计权责发生制和收付实现制的差别,会计准则和会计制度具有一定的灵活性,在同一交易和事项的会计处理上可能给出多种可供选择的会计处理方法,给一些企业粉饰会计报表留下了余地……

现金流量表的“易容术”——银行信贷人员识别企业会计报告粉饰手段系列(十二)

近年来,商业银行的现金流量意识大大提高。但是,我们也不能从一个极端走向另一个极端,以为现金流量“包治百病”。现金流量表虽然能反映出企业会计报告陷阱的反常信号,但是如果企业会计在粉饰资产负债表、利润表的同时,配合现金流量表的造假,往往会使财务陷阱更为隐蔽。

警惕合并报表的财务陷阱——银行信贷人员识别企业会计报告粉饰手段系列

企业频繁进行并购重组,往往是企业存在会计舞弊的信号,尤其是趁企业合并之机清洗报表,一般都有巨亏之后财务状况明显好转的信号特征。掌握了企业合并的会计处理,以及企业借机操纵利润的种种手段,相信识别此类会计陷阱就会有效的避免。

企业操纵收入的十大常见手段

由于收入业务的核算复杂,一些企业为了达到某种目的,常在财务会计处理上采用各种作假的手段。为了尽可能挤去企业经营业绩中的水分,防范信贷风险,我们将揭示企业操纵收入的种种手段及其识别方法。

银行对会计报表认识的误区

安然事件之后,人们对其带来的风险有了深刻的体验,同时也为我国银行业对于信贷风险的防范问题敲响了警钟。安然公司的突然倒闭提醒我们,商业银行在对企业贷款的审批过程中,应当透彻地分析企业会计报告,全面了解企业的经营成果与真实的财务状况,及时发现存在的会计舞弊行为,以避免巨大的信贷风险。

真假难辨的“存货陷阱”——银行信贷人员识别企业会计报告粉饰手段系列(十六)

存货的核算正确与否,既影响企业资产结构、成本费用、盈利水平等数据,也影响流动比率、净利润率、存货周转率等重要的财务指标,最终对企业财务状况的客观评价产生影响。从粉饰的难易程度来看,存货的核算作为企业的常规业务容易被造假,而且难以查证。

银行信贷风险预警工具之一：现金流量分析系列——企业现金流量管理的主要内容(二)

银行债权人既需要了解企业的现金流量状况，判断企业的财务风险，同时也需要为企业的现金流量管理提供服务和帮助。

银行信贷风险预警工具之一:现金流量分析系列——企业现金流量表的阅读技巧(三)

现金流量表的重要性就像一个人身上流动的血液,要是一家企业的资产流动性与变现能力较差,随时也会因为现金周转出现问题而破产。

银行信贷风险预警工具之一：现金流量分析系列——企业现金流量表的阅读技巧(六)

"现金"对于企业来说,年景好的时候,可以有更多的投资机会;年景不好的时候。可以渡过难关。所以现金流量表可以揭示企业的现金流量信息,帮助企业随时调整企业的各项理财活动。

银行信贷风险预警工具之一：现金流量分析系列——企业现金流量表的阅读技巧(四)

利润表也是一样，企业通过利润表揭示的盈利信息，都是建立在权责发生制基础之上利润，而不是真正意义上的现金流入的利润。