我国税务代理制必有一个大的发展——税务代理国际研讨会侧记

本文系本刊总编辑唐腾翔同志最近应邀参加国家税务总局举行的税务代理国际研讨会后所写的一篇侧记。文章从税务代理的国际模式、我国税务代理制模式的选择、对税务代理市场要素的分析、关于税务代理暂行办法的讨论等,侧面反映了会议所讨论的几个热点问题。本刊特予刊登,以飨读者。

对小企业利润的税务处理

●本文从简化会计规定、采用税收优惠政策及税收支出、防止大公司分解规定等措施,比较详细地介绍了OECD各成员国对小企业利润的税务处理,旨在降低其奉行费用和税收负担。

当前发展横向经济联合存在的一些问题

横向经济联合有利于促进资源开发和资金设备的合理使用;有利于促进技术进步和人才的合理交流;有利于促进经济结构和地区布局的合理化。总之,从发展社会主义商品经济的角度来考虑,各行各业都应积极支持横向经济联合的发展,但从“分灶吃饭”的财政体制来考虑,各个地方是否都予支持却不尽然。1980年起各地实行收支挂钩的“分灶吃饭”的财政体制,扩大了地方财权,有利于发挥各地理财的积极性,从而为本地区搞活经济奠定基础。但另一方面,有的地方也出现了偏重于地方利益,在一定程度上助长了经济和财政上划地为牢倾向。

中东欧国家和我国税制改革的比较

从计划经济向市场经济过渡的中东欧国家,其税制改革的基本措施,和我国大致相同,主要表现: 一、普遍建立国际惯用的税制结构 当今世界绝大多数国家实行市场经济,他们的税制构建都以资源配置有赖于市场调节为前提。另外市场经济是跨国界的。

福州税务界对推动横向经济联合的实践和探讨

横向经济联合是我国经济生活中的一个新事物,已经显示出很大的优越性和强大的生命力。这种跨地区、跨部门、跨所有制界限的横向经济联合,强有力地冲击着以'条块分割'为特征的经济管理体制,迫使已经不能适应生产力发展的那部分生产关系和上层建筑进行变革,这对进一步推进经济体制改革,加快国民经济的发展,具有极为深远的意义。中央要求各级政府主管部门支持和促进企业之间的的横向经济联合,积极在财政、税收、计划等方面做好配套改革,为横向经济联合创造良好的外部条件。

论中东欧国家的税收征管改革及其经验

向市场经济转轨的中东欧国家,普遍废止了计划经济时代的税制,初步建立起国际惯用的市场经济税制。 由于上述国家的税制改革,大都在政权更迭或急进的经济改革背景下进行的,新建税法往往缺乏论证,作为保证实施税法的税收征管改革更为滞后,因此,逃漏税普遍而严重。据俄罗斯报刊透露,该国税收只征到应征的40％。

完善征管是我国新增值税制的突出问题

最近我参加闽清县国家税务局举行的’95税收工作思路研讨会,强烈感到完善征管是我国实行新增值税制的最为突出的问题。 实行新增值税制是我国税制改革的一出重头戏。税改前,增值税在税收总额中只占18％,税改后上升到40％,成为我国的头号税种。尽管新税制已在平稳运行,但增值税的征管并未取得突破。

中东欧国家和我国税制改革的比较研究

●本文主要从建立国际惯用的税制结构、建立健全涉外税制、加速税收征管改革,改革过分集中的税收体制等方面,比较详细地介绍了中东欧国家从计划经济向市场经济过渡中所采取的与我国相同的税制改革的基本措施;同时还从它们在税制改革的指导思想、税制改革的两个突出的与我国不同之处。

论理想的税收制度

●公认的理想的税收制度,应该是符合如下六项原则,即公平原则、中性原则、效率原则、聚财原则、简化原则和节省原则。本文对这些原则作了扼要的论述。同时指出,只有行得通的理想税制,才是合理的税制。为此,在构建和贯彻理想的税制时,要处理好三个基本关系,即;1.税收与经济的关系;2.各个具体税种与整个基本税制结构的关系;3.税收政策导向与征收管理的关系。

西方国际税收学术活动信息

国际税收的学术活动在国外十分活跃,尤其是在美国和欧洲。本文是作者搜集的今年1至6月在西方举行的有关国际税收学术研讨会的部分信息,供参阅。

俄罗斯新税制修改频频的原因

俄罗斯的税制改革是在急进的经济改革背景下进行的。由于从计划经济向市场经济过渡的体制无例可依,在匆匆中创建的新税制往往不会实际,难于执行,饿罗斯政府不得不对新税制中不适应政治和经济上需要的方面不断加以修改。本文着重对新税法中诸如税负过高,工资列支的限制,差别税率,涉外税收等作不断修改的原因进行分析。

论税收国际惯例

本文经财政部税政司印发分送国务院总理、副总理、国务委员;财政部部长、副部长、顾问、部长助理;人大财经委、人大法工委、国务院政策研究窒、国务院发展研究中心、国家体改委、中国社会科学院、国家税务总局;财政部有关司局、财科所;各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)、税务局等单位。并加按语如下: 本文作者通过大量掌握各国税收法规和税收实践资料,运用比较分析的方法,从论述税收国际惯例入手,阐述了税收国际惯例的认定标准,税收国际惯例的特点,并在此基础上以五个方面概括地提出了一些重要的税收国际惯例。它包括:①税收原则;②税收结构;③个人所得税、公司税、资本利得税、增值税、消费税、财富税六类税种;④税收的国际协调;⑤税收的征收管理等方面五十条税收的国际惯例。这些国际惯例许多是各国税收实践中带有普遍性的做法。在当前我国税制向适应社会主义市场经济转轨过程中,了解这些国际上带有共性的做法,对加强我国税制建设和加强我国税务管理将有现实意义。

克罗地亚和塞尔维亚税收动态

克罗地亚 1994年1月1日起新的《个人所得税法》和《企业利润税法》生效。以往上述两税是以《直接税法》征收的。

评波兰增值税——兼论其对租赁经营的影响

本文从波兰增值税的一般规定(包括税率、征收范围、征税机制、计税税基、在波外国法人的登记),及其特点(包括进口劳务、出口劳务),对跨国租货经营的影响等方面进行了评述,并提出改革与发展的方向。

’94外国税制动向研讨会综述

本文结合我国税制改革的实践,对以下各个问题的研讨加以综述:(1) 对几个主要税种的国际比较;(2) 关于税收的国际惯例;(3) 税收的区域研究;(4) 有关国内外税制改革的理论与实践。

让“为纳税人服务”口号响亮起来

1999年第10期《中国税务》杂志发表了一组“为人民服务还是为纳税人服务”的讨论文章，其中喻某及《解放日报》评论员分别写的文章都对“为纳税人服务”口号持反对态度，主要“理由”是：

税务机关廉政建设应以防为主

税务机关应如何搞好廉政工作？笔者认为：应该坚持以防为主，防、建、查相结合。主要可从以下四方面进行防患。 从思想上防。商品经济的发展，一方面，使社会主义经济不断繁荣，另一方面，一些拜金主义等腐朽思想也不可避免地反映到税务机关来，我们税务人员面临着过好“权力关”和“金钱关”的考验。因此，全体税务人员必须从思想上筑起反腐的“防线”，把党和人民赋予的征税权力用在纳税人服务上。

论国际关联企业转让定价的税务处理

一、关于转让定价的概念转让定价(TRANSFER PRICING)是国际经济范畴的一个专门用语,通常指的是跨国公司集团内部商品和劳务交易往来的作价,也可称作划拨定价。众所周知,当今世界是开放的世界,其重要特征是经济生活的国际化。本世纪现代跨国公司的蓬勃兴起便是经济生活国际化高度发展的一个显著标志。据粗略统计,目前2万家跨国公司,其所拥有的11万家子公司和分支机构星罗棋布在世界各国,几乎伸展到一切工业生产领域和银行、保险、交通运输、房地产、经营管理和信息咨询部门。现已大体控制着全世界总量的40％、国际技术转计额的40％和国际贸易额的50％,成为当代世界经济活动的一支主体力量。

税务资料保密的国际比较

税务资料的保密是个大有争议而又敏感的问题,在确保税务机关对资料的适当需要和确保纳税人个人隐私权之间,如何权衡轻重而趋于协调诚非易事。国际财政联合会研究了约30个国家的详细汇报后,于1991年10月在巴塞罗那召开年会时,对这个问题提出一项研究报告,并指定欧洲税收联盟来研究这一难题。此项研究问题集中在三个方面: 1、税务机关要求第三方提供纳税人有关资料范围如何确定? 2、税务机关掌握纳税人的机密资料,把它转送国内或国外第三方,其范围如何确定?