弘扬中华民族传统家庭美德的个人所得税制探讨

中华民族传统家庭美德是新时代家庭家教家风建设的宝贵精神财富,其内涵主要包括夫妻和睦、尊老孝亲、父义母慈、兄友弟恭等美德,并多已成为我国公民的法律义务。我国个人所得税制理应弘扬中华民族传统家庭美德,这既是由中国特色社会主义税收的本质属性决定的,也是新时代推进税收治理现代化的必然要求,且个人所得税的制度模式提供了现实可能。现行个人所得税制在弘扬中华民族传统家庭美德方面,存在明显的欠缺与不足。我国应立足当前社会婚姻家庭的新变化、新需求和新特点,优化现行个人所得税制,使之有利于弘扬夫妻和睦、尊老孝亲、父义母慈、兄友弟恭等中华民族传统家庭美德,从而加强家庭家教家风建设。

三孩生育政策的税收配套支持研究——基于婚育一体考虑的视角

生育决策行为是涉及婚姻、生育、养育和教育的一体过程。我国三孩生育政策的实质是要释放生育潜能,因此加强税收配套支持应基于婚育一体进行考虑。婚育是一种具有正外部性的准公共物品和社会投资品,理应建立婚育社会成本的税收补偿机制。税收可以适度削弱婚育的成本约束,从而配套支持三孩生育政策。我国现行税收无法有效降低婚育成本,欠缺婚育激励功能,某些税收还会提高婚育成本,产生婚育抑制效应。为助力破解当前社会婚育领域的“不愿结”“不敢生”和“养不起”难题,我国应基于婚育一体考虑,加强对三孩生育政策的税收配套支持。

基于“六治”视角的税收征管法修订建议

新时代我国推进税收治理现代化的成功经验和基本方式主要体现为“六治”:税收政治引领、税收法治保障、税收德治教化、税收自治强基、税收共治协同和税收智治支撑。税收征管法旨在规范税收征纳行为,推进税收治理现代化,其修订应充分体现和反映“六治”,从而为推进我国税收治理现代化发挥引领、保障、教化、强基、协同和支撑作用。