社会审计参与公权力监督的路径和监管策略研究

社会审计是党和国家监督体系的组成部分,在党和国家监督体系中发挥着重要作用。党和国家监督体系的监督对象是公权力,具体是行使公权力的单位和个人。社会审计主要通过三种路径参与对公权力的监督:一是国家审计机关和行使公权力的单位在开展审计工作时购买社会审计服务;二是社会审计为行使公权力的单位提供鉴证和咨询服务;三是社会审计服务作为公权力行使过程中的环节和依据。由于社会审计机构的营利组织身份和激励问题,导致其在参与公权力监督时存在局限性。完善社会审计的监督作用,需要清晰认识“坚持和完善党和国家监督体系”与“充分发挥市场在资源配置中的决定性作用”的关系以及“制度自信”与“国际惯例”的关系,强化中央审计委员会的顶层设计和统筹协调,完善对社会审计机构的激励机制,提高政策制度的协调性,并充分发挥各类监督机制的作用。

粤港澳大湾区金融失衡指数的构建及其应用

以粤港澳大湾区为对象,基于商品房售价、股票市场、投资形势、融资情况、银行利差五个方面构建区域金融失衡指数,通过Granger因果关系检验、建立VAR模型和脉冲响应函数分析对其有效性进行检验,并对粤港澳大湾区整体及其中的一线城市,二线城市,港澳城市四个维度进行实证分析对比研究,结果表明:该区域金融失衡指数具有有效性和领先性,金融失衡主要产生于房地产领域及社会融资行为,其中港澳维度波动更为剧烈,为宏观调控决策提供参考信息。

政府审计与社会审计协同治理问题研究

审计协同治理是更好发挥审计治理功能作用的重要路径。做好政府审计与社会审计的有效协同,对于实现审计资源统筹整合、提升审计治理效用都具有十分重要的意义。本文基于新时代国家治理对审计的需求,分析政府审计与社会审计协同治理的内在动因,并针对当前审计协同治理所面临的困境,提出搞好政府审计与社会审计协同治理的相关建议。

国家审计与内部审计协同治理问题研究

内部审计是审计治理体系的重要一环,是国家经济监督的基础防线。加强国家审计与内部审计的协同治理,对全面提升审计服务于国家治理的整体效能具有重要意义。文章基于审计协同治理的基本要求,在分析国家审计与内部审计协同治理存在问题的基础上,提出了优化审计协同治理路径、提升审计协同治理整体效能的对策和建议。

数据资源入表的审计应对--基于审计监督合力视角

数据资源入表是激发数据要素活力的重要环节,审计应当在推动数据资源入表政策落地见效方面发挥积极作用。数据资源入表可能面临政策落实不充分的风险和入表操作不规范的风险。针对这些风险,国家审计可以在政策落实跟踪审计、企业审计、金融审计、经济责任审计等业务中加强审计监督;内部审计应在组织内部发挥咨询和确认功能,促进数据资源入表为组织增值;社会审计可以开展咨询服务帮助企业实施数据资源入表,通过鉴证业务合理保证入表信息真实公允。三种审计的目标具有一致性,应当提高各自监督能力,以增强审计监督合力。

社会资本对企业出口绩效的影响研究——基于中国出口上市公司的实证研究

从企业微观层面,选择2012-2014年中国出口上市公司,搜集其企业家社会资本的不同关系维度数据,实证检验企业社会资本、融资约束与企业出口之间的关系。研究发现,企业家的政府任职经历、商业关系以及或企业家荣誉有利于企业通过缓解融资约束来提高出口密度,而企业家的政治面貌、政治身份则作用相反。文章结论对企业有效构建社会资本网络,提高筹资能力来降低出口中的流动性约束具有积极的理论指导意义和实践参考价值。

内部审计制度建设与实践调查研究

随着内部审计在审计监督体系表现出愈发重要的地位,内部审计逐渐成为政府、企事业单位和其他组织工作的重点。健全内部审计制度,推进审计结果运用,有利于帮助组织改善管理,实现经营目标。本文选取某市部分国家机关、企事业单位和其他组织的审计部门为研究对象,通过问卷调查形式充分了解其内部审计发展状况。研究显示,目前该市内部审计还处于发展阶段,存在内部审计制度不健全、审计覆盖率低等状况。结合发现的问题,本文提出了相应的建议和对策,以期加强该市内部审计的运用和发展。

上市公司财务违规特征分析及预测研究——基于企业画像和机器学习的经验证据

为了在接受业务委托、计划审计工作等前期阶段,能够恰当识别由上市公司财务违规带来的审计风险,审计师可选择指标变量、构建预测模型来识别存在违规的上市公司。本文构建了涵盖公司治理、财务状况、经营状况和情感态度的综合指标体系,通过标签建模构造财务违规公司画像,并利用朴素贝叶斯、决策树和随机森林等机器学习算法进行违规识别和预测。结果表明,存在财务违规的公司呈现出审计费用少、股利分配率低、每股收益较小等特征,并在情感态度上存在负面和自我夸大倾向;基于随机森林的预测模型准确率为92.91%,预测效果较好。研究结论表明,通过考虑管理层情感态度、建立可视化画像、应用机器学习预测模型有助于审计师更好地进行审计风险评估。

中央部门预算执行审计及问题整改研究——以2013—2018年审计署审计结果公告为例

本文以2013—2018年审计署审计结果公告为例,研究中央部门预算执行审计及审计发现问题的整改,在分析预算执行审计中发现的诸如预算编报不准确不规范、"三公"经费和会议费管理不严、利用部门权力或影响力违规收费等问题产生原因的基础上,针对审计发现问题的整改情况进行了探讨,提出了促进预算执行审计、强化审计发现问题整改的建议。

论审计“监督”的本质属性及审计学的学科定位——基于国家治理视角的分析

"构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制"是党的十九大提出的重大议题。"监督权"是国家治理体系的重要组成部分,"有效的监督"是提升国家治理能力的重要保证。审计监督是国家治理体系的重要组成部分。由于对审计本质属性认识的偏误,导致当前审计学科定位和审计专业设置的"尴尬",严重影响审计服务国家治理功能作用的发挥。本文从历史回顾、理论分析和现实考察三个层面论证了审计"监督"的本质属性,并从审计功能特征、经济舞弊防范和腐败治理的角度,探讨了审计学归属于"监督学"的理论根据及其对完善国家治理体系和提升国家治理能力的重要意义。

有效提升审计服务国家治理能力的主要路径探析

审计在国家经济社会发展中发挥着重要的监督和保障作用。在新时代国家治理现代化建设中,政府审计应当在找准自身功能定位的基础上,更好选择有效提升服务国家治理能力的主要路径。本文在对当前审计服务国家治理主要路径分析的基础上,重点对审计全覆盖、绩效审计和审计整改问责的必要性和实施要求进行了探讨。

地方审计机关审计治理能力评价指标体系的构建

审计作为国家治理体系的重要组成部分,其治理能力及治理效果如何,对实现国家治理目标具有重要影响。审计治理能力评价指标体系的构建对促进审计治理能力提高及治理效果实现具有“方向标”的作用。借鉴相关治理指数的构建方法,对地方审计机关审计治理能力评价指标体系构建的原则、框架内容的确定等进行探讨,以期在审计治理能力评价指标体系的构建方面有所突破。

内部控制审计准则构建研究

一、问题的提出财政部2012年11月颁布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》(〔2012〕21号)吹响了我国内部控制向公共领域进军的号角,掀起了内部控制建设的高潮。我国2014年10月23日发布的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》(十八届四中全会审议通过)特别强调要“深入推进依法行政,加快建设法治政府”,并且进一步指出:“加强对政府内部权力的制约,是强化对行政权力制约的重点。”这是我国内部控制拓展至政府领域的重要机遇期,也为政府内部控制制度建设和推广奠定了良好的政治环境。

把发明生产出来!——生产性固定资产投资对企业创新绩效的影响研究

形成发明专利等创新产出并不是企业创新活动的终点,通过生产性固定资产投资将发明专利转化为产品,才能真正实现创新驱动发展,真正构建新发展格局。通过研究生产性固定资产投资对企业创新产出与企业绩效关系的影响,发现生产性固定资产投资能够强化企业创新产出对企业绩效的正向影响;生产性固定资产投资可以通过提高营业毛利率和缩短现金转换周期两个路径实现上述强化作用;生产性固定资产投资的上述强化作用,在高技术行业、中美贸易摩擦较强时期以及非国有企业中更加显著。本文将企业创新的研究向前延伸了一步,也更符合创新驱动发展和构建新发展格局的现实需要。

风险披露质量对IPO定价过程的影响研究

我国正在逐步建立和完善注册制上市规则,如何提高IPO企业的信息披露质量以助该制度有效运行是亟待探寻的问题之一。本文以2010~2017年在中小板和创业板发行上市的公司为样本,手工收集招股说明书中的风险披露质量数据,基于IPO定价的具体阶段,研究风险披露质量对IPO过程中一级和二级市场参与者定价决策的影响。分析发现,公司风险披露清晰度越高,在询价阶段一级市场投资者的报价越低,上市首日二级市场投资者的交易价格也越低,意味着清晰的风险披露有利于投资者谨慎定价。机制分析发现,清晰的风险披露使一级和二级市场投资者更容易地识别公司代理成本,从而作出谨慎定价。异质性分析显示,高质量风险披露促使投资者谨慎定价的作用在承销商声誉较低和市场化进程较快的地区更显著。进一步研究发现,风险披露清晰度越高,公司上市后的财务绩效确实越差;但由于风险的提前释放,公司上市后的市场绩效更好。研究结果表明,高质量的风险披露既保护一级市场投资者的利益,也保护二级市场投资者的利益。本文揭示了风险披露质量与IPO定价过程之间的关系,为市场化定价阶段的新股信息披露要求提供参考。

关键审计事项具有持续信息增量吗？——基于93家A+H股上市公司的分析

基于93家A+H股上市公司2016年和2017年在审计报告中披露的关键审计事项,运用基于余弦算法的文本相似度计算工具,探讨我国A+H股上市公司所披露的关键审计事项是否具有持续信息增量以及影响信息增量的因素。研究发现:我国A+H股上市公司披露的关键审计事项在前后年度间具有较强的同质性,持续信息增量较少;与未更换事务所的上市公司相比,更换事务所的上市公司披露的关键审计事项具有更高的信息增量;不同行业的上市公司更换事务所后,关键审计事项信息增量提高的程度不同。

媒体关注、外部审计与信息披露质量

本文选取2009—2019年我国A股上市公司的面板数据为样本,分析了媒体关注及其与外部审计的交互效应对信息披露质量的影响,并进一步探讨了上述影响在不同法治环境和行政干预程度下的差异。研究表明:媒体关注能提升信息披露质量;外部审计质量的增强会削弱媒体关注对信息披露质量的提升作用,即两者之间存在显著的替代关系。进一步研究发现,媒体关注的治理作用、以及与外部审计之间的替代效用受到法治环境和行政干预的影响。

重大政策措施贯彻落实中增强审计监督合力问题探讨——基于一个审计项目的分析

本文从一个重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计项目出发,分析国家审计、内部审计、社会审计的关系、作用和存在的问题。研究认为:在审计监督体系中国家审计发挥着主导作用,内部审计应尽快实现职责转变,社会审计需提高监督能力;三种审计各有特点,可以构建以国家审计为主导、以内部审计为基础、以社会审计为支撑的审计监督体系;为增强审计监督合力,应当加强对审计工作的集中统一领导,强化对内部审计的指导监督,坚持出资人委托付费的社会审计模式,充分运用新技术手段。

市场时机与“中概股”回归

基于市场时机理论,从理论上分析了股票市场估值对公司上市发行地点和发行方式的影响,并根据证券市场估值差异并购动因假说解析了企业上市发行中的反向收购行为。同时,以已回归的中概股为专题研究对象,考察了中概股赴海外上市、上市后退市以及重回中国A股市场的动因、决策依据以及方式,不仅从实际案例的角度印证了市场时机和证券市场估值差异并购动因对企业上市发行时机以及发行方式的影响,而且揭示了中国资本市场制度创新对"新经济"企业的融资支持。研究结论补充了市场时机影响企业融资方式的文献,为当前"新经济"模式下的中概股回归政策实施和制度创新提供了经验证据和决策参考。

从审计内容拓展看审计学科和专业建设

在"审计是党和国家监督体系的重要组成部分"这一新时代审计定位的指引下,国家审计、内部审计、社会审计的内容都有了较大的拓展。理论上,审计内容可以拓展到任何业务活动,而对微观层面资金活动的精准把握,仍然是审计相对于其他监督形式的优势之一。审计内容的拓展,加剧了审计学科研究对象边界的模糊性,形成了审计学科悖论,从而导致审计专业建设的困难。对此,审计学科可以构建以基础审计学、普通审计学和专门审计学为主体的学科体系;审计专业可以综合采取继续与会计专业紧密联系并适当拓展、在一些社会需求量较大的领域新设相关审计专业、在其他领域增加审计课程等建设措施。