税收制度与经济发展保持同步——今后20年中国税制改革面临的挑战

1994年税制改革已经为中国税制的现代化奠定了良好的开端,未来税制改革的路怎样走?国际知名税务专家杰弗里·欧文斯先生认为,在接下来的20年中,中国税制改革将不可避免地要面临如何在开放的环境中保护中国税基同时保证中国跨国公司处于税收竞争优势,如何减少和解决税收争议,如何有效地对富裕阶层征税以缩小贫富差距,如何利用税收手段治理环境以及如何加强中国在国际税收领域的话语权等挑战。

“后BEPS时代”及对中国的影响

过去30年,税收制度运行的国际环境发生了翻天覆地的变化。经济的全球化和数字化趋势加快,导致税基的地域流动性明显增强,跨国企业在国际贸易中扮演着日渐重要的角色。对此,许多国家的政府都在对税收制度进行重大改革以实现下列政策目标:保持税制竞争力,在无边界的世界中保护税基,利用税收制度调节财富和收入分配不均,等等。在"后BEPS时代",包括中国在内的G20国家面临如下政策选择:建立应对有害税收竞争的全球机制;切实应对BEPS所带来的挑战,在避免双重征税和双重不征税之间取得平衡;重新审视金融领域课税问题;采取新的税收举措,缓解财富和收入不均现象。

区块链技术对税收征纳双方的影响探析

区块链技术能够促进社会价值的创造与交易,使互联网从信息互联网向价值互联网转变。主权区块链由于自身去中心化、难以篡改、可追溯性、智能合约、开放透明等特性,正作为底层技术逐渐融入政府的各项政务服务之中。就税收征纳而言,区块链既带来了包括税务机关准备不足、纳税主体身份难以界定、纳税客体性质日益复杂等挑战,亦能够分别从征税方和纳税方共同推进"区块链+税务",给税收征纳双方带来创新和突破。

金砖国家税收合作展望:求同存异 互信共赢

2014年7月,金砖五国领导人在第六届金砖国家峰会上明确提出要在税收方面开展合作,由此,金砖国家如何开展税收合作逐渐成为国际税收界的关注焦点之一。"金砖五国"各自的税制发展动向是什么,相互间税收合作可以从哪些领域开始、应遵循什么样的合作原则?本刊"专题策划"在2015年开启之际隆重推出"金砖五国税收"系列文章,比较"金砖五国"的税制情况,介绍"金砖五国"投资的税收风险,帮助广大读者了解"金砖五国"税制发展最新趋势和税收合作前景。

欧盟增值税在电信、广播和电子服务领域的重要改革

2015年1月1日起,欧盟将对电信、广播和电子服务领域增值税的课税权由服务商所属国转到消费者所属国。2013年10月,欧盟28个成员国正式通过1042/2013号决定,对欧盟增值税实施条例中相关的电信、广播和电子服务增值税规定进行了修改,为2015年新规提供了具体的实施条例。新规与现行制度有何异同,消费者所属国如何认定以及这一改变对中国"走出去"企业有何影响,本文一一做了解答。

税收竞争:欢迎还是反对?(上)

像其他形式的竞争一样,税收竞争改善了我们经济体的功能,并促使政府提供有利于经济增长的税收环境。本文着重探讨什么是有竞争力的税收体制、如何衡量税收体制的竞争力,以及经合组织成员国和新兴经济体的政府如何努力构建更具竞争力的税收环境,并给出了为获取税收竞争所带来的全部收益而需要采取的国际行动的建议。

欧盟邮政电信服务增值税改革趋势和启示

本文介绍了欧盟邮政和电信服务增值税的立法情况和改革趋势,并借鉴欧盟经验对我国邮电通信业"营改增"提出了一些建议:将邮政和电信行业区别对待;将非中国邮政提供的邮政相关服务纳入"营改增"范围,并区别普遍邮政服务税率;将互联网和相关服务纳入电信行业的"营改增"试点;跨地区和跨国境电信服务纳税地点的确定可考虑以消费者所在地为可选方案。

步履维艰的欧盟金融交易税

2013年2月14日，欧盟委员会正式向欧洲议会提交了《关于以“强化合作”的方式实行金融交易税的法规草案》《以下简称“强化合作草案”）。根据欧盟“强化合作”程序的规定，2013年9月，德国、法国、意大利、西班牙、奥地利、葡萄牙、比利时、爱沙尼亚、希腊、斯洛伐克、斯洛文尼亚共11个欧盟成员国（以下简称“参与国”）将就该强化合作草案投票。若这11国中有至少9国投了赞成票，则从2014年1月1日起，11个参与国将根据强化合作草案的规定开始征收统一的金融交易税。这无疑将对欧洲乃至全球金融市场产生深远影响。

世界税收制度发展的中长期趋势

2013年8月28日，国际财税协会“、（InternatiollalFiscalAssociation）在哥本哈根召开年会（以下简称“哥本哈根年会”），庆祝其成立七十五周年。当国际财税协会于1938年在荷兰成立时，法国经济学家MauriceLaure还未发明增值税。

实现中国税收制度的现代化:增值税改革

增值税制的现代化是中国30年税收改革厚积薄发的结果。自2006年"十一五规划"中首次承诺开展增值税改革以来,中国在近十年的时间里,先后完成了增值税转型和扩围的改革。特别是在2016年完成的"营改增"中,中国成为把金融业全面纳入增值税网络的一个主要国家。对于这种开创性的举措,其他国家的税收管理部门一定会给予相当的关注。同时,中国在增值税管理方面也取得了进步,一是统一由国税局征收管理,二是推行新的增值税发票制度。从长远来看,改革后的增值税制肯定会减少对经济的扭曲,有助于经济转型升级,提高中国跨国公司的竞争力。

税收竞争：欢迎还是反对？(下)

（接上期）四、管理维度企业经营地的选择不仅受到前文所讨论的税收政策要素的影响,同时也受到税收体系管理方式的影响。企业需要税务管理机构：1.能对企业的商业模式有很好的理解;2.能在＂服务＂和执法间取得良好的平衡;3.能在适用规则时提供确定性和可预测性,并能采取连贯和一致的态度;4.尽可能地降低企业的合规成本,并确保在税收遵从方面有一个公平的竞争环境;5.参与制定和适用新的税收政策。