民国税制理论对现实关怀的历史检视

民国时期正值传统农业社会向近代资本主义社会转变。西方的现代化理念传入中国,促使国内各领域的理论不断丰富。作为民国时期财政学理论当中的重要组成部分,租税理论在各方面因素影响下,与当时税制紧密交织,并呈现出鲜明的时代进步性及现实关怀特色,也在近代税制发展史上留下了浓墨重彩的一笔。民国税制理论的建构与演化是一个系统的过程,在民国这样一个特殊的时期,以现代性逻辑进行了理性愿景上的建构主义以及实践基础上的演化主义尝试,尤其是演化过程中之于现实的各种探究、提炼和总结,体现出较强的进步意义。对比考察民国三个时期的税制理论,并从所属时代及其探寻现代化过程中沿用理路的角度出发,解析其与税制改革之间的互动关系,对现实的税制改革有一定的指导意义。

税收“预缴、收入、扣除、优惠”四维度筹划法实例解析——基于减税降费背景下的高新技术企业视角

纳税人在遵守税收法律法规基础上,通过对自身的经营决策进行提前安排,有计划地开展税收筹划,可以减轻纳税负担,实现利润最大化。在减税降费的背景下,文章从高新技术企业视角,介绍了一种实用的税收筹划方法——“预缴、收入、扣除、优惠”四维度筹划法,并以某高新技术企业G公司为例对其应用进行了分析,最后对该筹划法应用拟达到的效果加以概括,以达到合法减少企业税收支出、完善企业财务核算的目标。

传统财税治理思想和实践中的共同富裕因子及现代启示

中国传统财税治理思想和实践中富含共同富裕的理想因子,历代思想家和政治家对实现共同富裕的财税思想与制度建设做出了有益的探索:强调土地制度调整以催抑兼并为取向,税负分配改革以均税薄赋为目标,财政支出以黜奢崇俭为原则,财政预算管理遵循量入为出的理念,这些思想和举措有助于调节收入分配和缩小贫富差距。挖掘传统财税治理思想和实践中的共同富裕因子,具有重要的当代价值,将有助于在新发展阶段探索如何通过财税工作促进共同富裕。

对固定资产折旧新政的思考

我国目前处于经济转型时期,稳增长与调结构之间的矛盾是这一时期面临的主要难题,而固定资产折旧新政作为一项重要的微观经济政策必将对减轻企业税负和促进产业结构调整具有十分重要的意义。文章通过全面解读固定资产折旧新政的内容,探求固定资产折旧新政的政策效应和存在的主要问题。

新中国成立70年来税制改革的思想史考察——基于历史上重要会议的文本分析

新中国成立70年来中国经历了多次税制改革,有的代表了生产关系发展的正确方向,有的受到政治因素的影响过分简化,有的设计合理但受到人为干预而夭折,有的开局良好但未能全面推行,有的历经坎坷终于取得成功,有的还处在不断调整与完善中,每次改革都有不同的重点与特点,打上了深刻的时代烙印。文章基于历史上重要会议的文献资料,从经济思想史的角度进行考察,将70年来的税制改革按照不同的社会体制和经济体制分为四个阶段,揭示出一些基本规律与建议。

近代中国直接税的发展及其借鉴

近代中国社会急剧转型,社会经济结构明显具有由传统向现代转化的特点,其中的税制体系尤其是直接税在这一阶段更是迈上了现代化的征程。国民政府在清政府及北洋政府的税制基础上改革旧税,创办新税,尤其是对所得税、遗产税、印花税及营业税等直接税税种的开征,逐步促使直接税体系成功建立。当前中国的税制改革应该以史为鉴,借鉴成功经验,吸取失败教训。

地方政府财政支出效率评价、解析与提升——基于四川省各市(州)视角

财政支出是公共服务供给的资金保障,近年来人民对地方政府公共服务满意度不高,这是否表示地方政府财政支出的结构和效率不佳?本文使用随机前沿分析方法评价2006—2015年四川省各市(州)财政支出效率,并探究地方政府财政支出效率影响因素。实证结果表明,四川省各市(州)财政支出效率总体上升,东部城市财政支出效率高于西部城市;四川省各市(州)在现有的财政支出结构下,个别产出指标的产出效应为负;宏观税负水平、经济发展水平、人口密度等正面影响财政支出效率。根据实证结果,本文提出地方政府财政支出效率的提升路径,以现有财政支出结构为基础,强化优势,补齐短板;根据无效率因子做出调整,营造良好财政支出环境。

同质性探缘:生态学视角下先秦儒道生产思想探析

在生态学视角下,先秦儒道生产思想的同质性特征较为明显:一方面,两者都有异常清醒的生态认知,看到“天行有常”的内在规律,强调“知常曰明”之生态理性的重要性。另一方面,两者都以实际行动践行生态理念,坚持“无夺农时”的时令响应、放弃违背自然之道的“伎巧”、坚守羞而不为的实践立场。知行合一也成为先秦儒道生态生产思想的突出特点。先秦儒道生态生产思想之所以产生这种同质性,背后的缘由有三:两者皆秉持天人合一的整体主义思维模式;在社会转型背景下、站在微弱个体的立场,两者都采取了相同的理性抉择;较低生产力发展水平下,两者的直觉式体验实践方式相同。先秦儒道生态生产思想对当前中国的生态文明建设有重要的借鉴意义:唯有知行合一,把坚持清醒理念认知与实践操作结合起来,方可事半功倍。

关于进一步完善成都市市县分税制改革的思考

近年来成都市经济保持较快增长,相应的市县分税制财政体制也取得了一定成效,但仍存在着市级财政统筹能力不足、区域间财力水平差距偏大、财力事权匹配不够,以及财政收入体制不尽合理等问题。针对这些问题,本文提出了完善成都市市县分税制改革的政策建议,包括中长期改革方向和近期完善思路两方面。

唐人诗文所见两税法变革补证

对于两税法变革的历史评价,自宋元之交马端临加以整体性肯定后,长期以来史家给予的多是正面判断。与后人从学理分析得出结论不同,唐人的诗文如实记载了两税法变革后出现的社会问题。以诗证史足以补正史传记载的阙如,以达用多重证据审视和分析之目的。文章从唐人诗文描摹的客观现实和传达的主观感受出发,对两税法变革的是非功过加以评析,以期补充与纠正史家的传统观点。

“量出为入”真的实行过吗?——兼与陈明光、陈锋教授商榷

“量出为入”作为财政预算的指导原则应是根据支出的职能范围预先主动安排财政收入,在中国古代并未有过根本意义上的制度安排。文章结合历代史实运用财政理论证明历史学界从文本分析推导出“量出为入”的财政预算不成立,有过相关的财政思想不等于真正付诸财政管理的实践,近而提出几点学术思考。

刘大中:台湾地区赋税改革之父

刘大中是蜚声中外的经济学家,也是推动台湾经济起飞的重要建言者,在二十世纪六十年代台湾第一次赋税改革时担任"赋改会"主任委员,为促进当时的税制现代化做出了杰出贡献,被誉为"台湾赋税改革之父"。文章对刘大中领导的赋税改革的主要内容择要进行评析,并对我国财税改革从指导思想、财税制度和管理制度三方面进行了思考。

房地产税改革八策

财政、国土、规划、住建、税收等部门及独立的财产评估机构应当相互协同,并共享相关信息,在工作中相互配合与谅解,这样,才能顺利完成房地产税的征收与管理自从十八届三中全会首次提出加快房地产税立法以来已逾三年,理论界与实务部门各有不同的预期与注解,但其法律草案一直未问世。我认为房地产税改革应当处理好以下几个方面的问题。第一,需要明确房地产税的功能序列。房地产税首先是一种财产税,是收入再分配的重要手段,其目的是调节收入差距。房价涨跌与征税与否并无因果联系。

从历史视角看当前企业税负

养民以惠,使民以义,才是政府减税的真正动力,才是跳出'黄宗羲定律'的唯一办法李克强总理在刚刚结束的全国人大十二届五次会议上所作的《政府工作报告》中明确指出,减税降费是当前经济工作的重头戏,算是对前段时间争论不休的'死亡税率'

中国地方政府债务发展的历史变迁与现实启示

中国的地方政府债务始于清末新政,经历民国时期的泛滥、限制与取缔,新中国建立后在曲折之中前进,经过改革初期的急速发展,现已进入规范发展阶段。对中国地方政府债务发展的历史脉络与时代特征进行分析,以期对当前地方政府债务管理涉及的中央与地方财政关系、债务运行机制、综合效应等问题提供启示。

中国预算思想演进刍议

预算在中国已有千年的历史,其间大量的思想家和政治家关于如何编制、执行和监督预算提出过许多独到的观点。他们的思想多受传统的儒家思想熏陶,但由于实际情况的差异,又体现出强烈的时代气息。明清时期,随着资本主义生产关系萌芽的产生和西方先进思想的进入,传统的预算思想在变革中得以发展。本文着眼于历代先贤关于预算原则的讨论以及预算实践中体现的思想,探讨中国古代预算思想演进的轨迹和规律,为当前的预算工作提出良好的借鉴,做到前事不忘后事之师。

近代财政学教育和学术交流与财政理论体系的构建

近代中国财政理论体系的构建受到西方财政学的影响极大,无论教育领域还是学术交流领域,都直接体现并传播了这一时期的西方新式财政思想。教育与学术循环交流的促进、配合、支撑、依存关系,极大地促进了近代中国财政理论的体系构建。

民国时期财政类出版物与财政理论体系构建

理论的形成与构建离不开相关出版物的载体传播。民国时期财政理论体系的构建过程,在这一时期的财政类出版物中得以反映。本文从分项数量、框架比例等方面对民国时期财政理论的出版发行状况进统计分析,以时间序列对财政理论体系进行回顾,以学科类别的横向差别对其进行区分,不仅是对民国时期财政理论形成的过程进行再现,也对其结构特征展开了分析,从而清晰地描绘出民国时期财政理论体系构建的基本轨迹。

近代中国裁厘改税的两种路径及其现实启示

裁厘改税是近代中国财政史上的一个重要问题。近代中国的裁厘一直存在两条路径:一条是用通过税替代厘金,主要采取统捐、特种消费税等形式,这些改良的税种往往沦为厘金的变种而失败;另一条则是用出厂税取代厘金。随着机器工业的发展、关税自主的实现、中央政令的统一、税制设计的完善,近代中国初步实现了商品税制的现代化,最后完成了裁厘改税。两条裁厘路径的不同结局,也为我国的财税改革带来了启示:税收征纳关系上,征收水平应兼顾国家治理需求与纳税人负担能力,注重涵养税源;央地财政关系上,应进一步明晰税收管理权,做好财力性转移支付的规范设计;未来的税收立法上,应做到原则性与灵活性相结合。

“裁厘改统”对营改增的启示

清末民初,围绕着裁厘运动,一系列税制改革举措被提出。从晚清政府到北洋政府,再到南京国民政府,改革过程艰难曲折,效果褒贬不一。本文通过对"裁厘改统"的历史过程的分析,总结出成败得失的几点规律,试图为当前深入推进的营改增提供有益借鉴。