会计准则的制定以原则为导向还是以规则为导向?

历史已迈入2003年的门槛,相信美国安然公司财务欺诈案并没有从人们的记忆中抹去,它不仅让安然公司不复存在;让安达信国际会计公司分崩离析,而且让人们不得不对美国的会计和审计体制提出质疑.于是有了一连串围绕美国会计监管、注册会计师管理体制、会计和审计准则制定等问题的争论.其中与会计准则制定有关的热点问题就是:美国会计准则制定是否要转向以原则为导向?事实上,这也是除美国外其他国家的会计准则,甚至国际财务报告准则所面临的问题.为此,本文以介绍美国会计准则的情况为主,兼作一些简要的评价.

国际会计准则改进:存货

2001年7月,改组后的国际会计准则理事会曾宣布设立“国际会计准则改进”项目,旨在减少现存的涉及存货、固定资产、借款费用、租赁、外币折算等在内的12项国际会计准则中的会计政策多种选择,同时对各相关准则中不恰当的措辞甚至相互冲突之处进行修正。一言以概之,就是希望通过“改进”来提高国际会计准则的质量,尽可能地加强会计准则的国际协调。 以下以《国际会计准则第2号——存货》为例,简要说明改进后的存货准则“改”在何处。在此之前需要指出是,对存货国际准则的改进并非是“彻底”的,只是“有限”的改进。 改进之一:删除了“

国际会计准则改进:固定资产

在国际会计准则体系中,固定资产准则是一项适用面较广的准则。尽管“国际会计准则改进”项目声称,所有涉及的项目(包括固定资产)并非是“彻底”而只是“有限”的改进。

国际会计准则改进:汇率变动的影响

改进后的IAS21规定,“功能货币”指主体经营的主要经济环境中的货币(意为企业赚取),而“列报货币”则指财务报表列报的货币,功能货币以外的货币就是“外币”了。就确定功能货币应考虑的因素。

国际会计准则改进:合并及个别财务报表

改进后的《国际会计准则第27号》概念比较清晰、政策相对合理且具有较好的操作性。

美国会计准则制定:蕴涵着新的变革

人们也许还记得,2002年7月30日美国总统布什签署了一项旨在"重建"美国投资者信心的重要法案:<2002萨班斯-奥克斯利法案>.围绕怎样才能给美国投资者提供使其"中意"的财务报告,该法案至少从以下几个方面提出了要求:一是,要求财务报告的编制企业(也就是会计信息提供者)的CEO和CFO"书面表态"没有误导信息;二是,让董事会中的审计委员对外部审计师提供的服务有更多的话语权;三是,制定更为严格的独立审计准则;四是,通过建立公众公司会计监督委员会来强化对审计师的监管;五是,让会计准则的制定更具有独立性.该法案第1 08节第4条还特别提到,要求美国证券交易委员会在法案开始实施后1年内就美国财务报告体系如何采用以原则为导向的会计准则进行研究并向国会提供研究报告.今年7月30日是最后的时限了,美国证券交易委员会稍稍早一点完成了"作业",于7月25日向国会提交了相关报告并公开发表.

《企业会计准则——基本准则》解读

2006年2月15日，财政部发布了包括《企业会计准则——基本准则》（以下简称基本准则）和38项具体准则在内的企业会计准则体系，实现了我国会计准则与国际财务报告准则的实质性趋同，顺应了完善我国社会主义市场经济体制和经济全球化的需要，在我国会计发展史中具有里程碑意义。其中，基本准则是在1992发布的《企业会计准则》的基础上，根据形势发展的需要作了重大修订和调整，对于规范企业会计行为，提高会计信息质量，完善公司治理结构将起到十分积极的作用。同时，基本准则作为整个企业会计准则体系的概念基础，对于指导具体准则的制定和解决会计实务问题同样意义重大。

美国财务会计准则委员会最近都在忙啥?

人们一提起"会计准则委员会(FASB)"的时候,就会想到由其制定并发布的美国会计准则(完整的称呼应是"财务会计准则公告",此处从简,下同).的确,美国会计准则不同程度地影响着其他国家会计准则的制定以及国际会计协调.大体上讲,美国会计准则的研究和制定可从以下方面来了解:

国际会计准则改进:在联营中的投资

2001年7月,国际会计准则理事会将国际会计准则第28号纳入改进项目,系统地对有关内容作了整理和补充,并于2003年对外公布。

衍生金融工具国际会计准则缘何烽烟又起?

早在1999年国际会计准则委员会就发布了一项具有重要影响的衍生金融工具会计准则,即国际会计准则第39号<确认和计量>.此后国际会计准则委员会一直没有停止过对衍生金融工具会计的研究,但准也未曾料到,这个话题又这么快地摆到新组建的国际会计准则理事会的议事日程上,而且成为最热烈的讨论焦点之一.

国际会计准则委员会基金会拟对《章程》进行修改

1999年11月,国际会计准则发展历史上的一项重要转折实质性地发生了.当时,国际会计准则委员会策略工作组向原国际会计准则委员会理事会提交了一份报告<关于重塑国际会计准则委员会未来的建议>.该报告形式上为建议,实际上已有点像是"定论",因为其受到美国证券交易委员会的极大影响,几乎没有给当时具有广泛代表性的国际会计准则理事会及观察员留下商量的空间.

我国资产证券化会计初探

目前,资产证券化业务对于大多数财务人员来讲,还是比较陌生的。偶尔从报刊杂志上看到"资产证券化"这个字眼,也只能大概地揣摩其含义。

国际财务报告准则的最新动态

伴随着国际会计准则委员会(IASC)改组而成立国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board),国际会计准则(International Accounting Standard,IAS)概念也将逐步为国际财务报告准则(International Financial and Reporting Standards,IFRS)所替代.就目前情况而言,原国际会计准则委员会理事会发布的准则,虽然有时也称作国际财务报告准则,但习惯上人们仍称其为国际会计准则;将来由国际会计准则理事会发布的准则将被称作国际财务报告准则.

收入确认:一个永恒的话题

如果对上市公司欺诈案简单地进行分析,不难发现,很少有几家不在收入方面出问题的。终点又回到起点,从会计上如何界定收入?收入到底应如何来确认……

国际财务报告准则XBRL分类标准制定的工作机制、最新进展以及中国与XBRL国际组织的交流合作

一、关于XBRL—IASB的工作机制 国际会计准则委员会基金会（IASCF）XBRL项目组（XBRL—IASB）是IASCF的一个研发团队，其主要使命是受IASCF委托，对国际财务报告准则提供技术支持，保证基于IFRS的XBRL分类标准与财务报告准则具有同样的质量。