公允价值变动与折旧摊销并列会计处理的研究——投资性房地产公允价值计量下的会计与税收实务堵点剖析

投资性房地产公允价值计量下,“公允价值变动损益”形成的会计与所得税差异,以及投资性房地产产生的收入收益,因不折旧或摊销形成的不配比等相关的问询、讨论、研究从未间断。在这个几乎是争执的过程中,大家都分别站在企业会计准则和企业所得税法的字面上,进行文字诠释、条文解读,也不乏深度分析,但是公婆之间的矛盾难以平息。那么在不违反企业会计准则和企业所得税法的前提下,站在立法之本和税收公平的层面,通过对公允价值变动和折旧摊销并列的会计处理,就是解决税收与会计差异以及疏通会计实务堵点,打通政策壁垒避免各类冲突的有效方案。

大数据资产走进大数据企业会计报表的研究

大数据是经过系统整理,储存在现实或虚拟空间里,能够提供一定价值的信息资源。这些信息资源是大数据企业或大数据研究机构通过过去交易或事项合法取得,能够拥有或控制,并可以带来经济利益的资产。因此,大数据资产有必要、也应该用会计的方法和语言进行确认、计量、记录、报告,站在大数据逐步产业化的层面,立足于雨后春笋般诞生的众多大数据企业和大数据研究机构的角度,让大数据资产走进大数据企业会计报表具有现实意义和深远的影响。

基于临界点抵扣率法的两类增值税纳税人税负比较

关于增值税纳税人身份是选择一般纳税人还是小规模纳税人，目前有一种方法为“增值率法”，但其存在局限性。笔者认为，采用“临界点抵扣率法”是比较一般纳税人和小规模纳税人税负精确且简便易行的方法。下面作简单探讨。

固定资产进项税额抵扣的均衡性研究——基于营业税改征增值税

固定资产进项税额抵扣不均衡的原因客观存在,固定资产进项税额抵扣的不均衡导致了企业个别月份增值税申报异常,也直接影响了基层征收机关增值税收入的均衡性,进而给基层税务机关进行税源监控、纳税审查、异常户评估等工作平添了工作量和工作难度。同时固定资产进项税额的问题还在两次税改中扮演了导致税改前后企业税负不公平的角色。文章对固定资产进项税额抵扣的均衡性进行研究,并积极为营业税改征增值税推行过程中的税负公平探寻解决途径。

正确评价财务机器人有助于会计行业健康发展

关于财务机器人的发展,我们应当宣传倡导,但绝不能渲染和误导对财务人员的替代作用和替代率,将来不需要会计人员,更是危言耸听。财务机器人给会计行业的发展提出了挑战,提高管理会计水平,加强管理会计的研究、应用、升级学习日益严峻。因此,应该正确对待和评价财务机器人的现在和将来,有效推进会计行业的健康发展方向。文章指出,通过对会计概念、职能和机器人本身的性质进行客观分析与正确评价,能够正确引导对会计行业的健康、稳定发展。

结构性存款收益的增值税纳税义务探讨

对结构性存款利息收益是否形成增值税纳税义务,从增值税税法法理角度进行梳理和探讨,有其必要性和实际意义。文章对结构性存款概念进行了明确认定,指出"营改增"政策与结构性存款所匹配的是"结构性存款"应当按照"普通存款"进行设计操作,而非理财性质,并且按照"存款利息属于不征增值税项目"进行增值税纳税义务判断。同时认为,对企业来说,不可以只就"结构性存款"的字眼而选择没有增值税纳税义务,结构性存款是普通存款,一定是本金保证的存款。如果是"理财产品",那么"非保本"持有期间的收益才不纳税。

完善人力资源制度 优化内部控制环境

良好的内部控制环境是内部控制发挥作用的基础,人力资源制度作为内部控制环境的基本构成要素,其各个环节都对内部控制环境产生着重要的影响。而通过人力资源部门自己和借助企业内审过程不断完善人力资源的各项规章,形成一个系统、科学的人力资源制度体系必将进一步优化企业的内部控制环境,从而保障内部控制有效运行。

企业税务筹划的风险与规避

税务筹划是企业理财的重要手段之一,科学合理的税务筹划可以为企业带来一定的经济利益,所以越来越多的企业开始大刀阔斧的实施各种形式的税务筹划活动。但企业税务筹划过程中的风险认识程度不够,风险的规避准备也不够充分。分析税务筹划风险的产生原因及其对应的风险规避。能够对正在税收筹划的企业一些提示。

从美国第四产业看中国煤炭矿区静脉产业前景

近年来,美国的第四次产业革命风起云涌。美国的第四次产业革命也称之为智慧产业革命,郎咸平教授在其"财经郎闲评"中提到美国智慧产业创造41亿元的巨大产值和智慧产业使平均电价成本下降每千瓦时7分钱的惊人成绩。文章指出,从美国第四产业革命看,在发挥能源极致效能上和中国煤炭矿区静脉产业发展模式具有异曲同工之效,煤炭矿区静脉产业前景远大而美好。

毛利率法量化外购存货运杂费入账标准的研究

关于外购存货运杂费是否计入存货价值,也就是外购存货的运杂费成本化或者费用化,《企业会计准则》和《小企业会计准则》给出了定性的指导型意见,但是没有量化标准。目前尚依靠于财务人员的职业判断。这无疑给会计人员增加了工作难度,也形成了人为的税收期间操纵差异。将运杂费是否计入外购存货价值的条件进行量化标准研究具有理论意义和现实价值。文章对此进行了分析,指出要充分考虑外购存货运杂费的原因、外购存货运杂费包含的要素、外购存货运杂费对当期会计利润的影响等,同时对毛利率法量化外购存货运杂费的方法进行了探讨。

混合职能经济体会计准则适用性研究

全国各地的工业园区、贸易区、物流园区、生态园区等等,一般采用园区管理委员会或工作委员会接受同级或者上级国资委的投资与监管,设立国有独资公司进行园区建设,该类公司兼有政府和企业双重混合职能。一方面担负园区管理和建设的政府职能;一方面作为企业有“以赢利为目的”的使命。在这样的混合职能下,会计准则适用性的选择和会计处理方法的应用,在理论与实务上的关注度相对薄弱,存在许多值得研究的问题。针对混合职能经济体,在尚未有新的具体准则之前,并驾齐驱的灵活运用企业和政府会计准则,不仅对指导混合职能经济体的会计实务具有现实意义,对企业会计准则改革创新也影响深远。

非全日制会计专业硕士培养设置基础理论课程的重要性探讨

全国非全日制会计专业硕士招生院校达上百所,纵观各高校的课程设置,仅有不到11%的高校设置会计专业基础理论课程。从非全日制会计专业硕士的生源分析,从学生培养期间的学习情况调研,从毕业生在工作岗位上的具体需求检验,在整个会计专业硕士培养过程中,设置会计基础理论课程的学习非常重要且意义重大。