审计取证、用证方面的几个问题

读了《中国审计》2002年第6期刊登的审计署兰州特派办赵继旺、马三平同志撰写的题为'审计查证材料≠审计证据材料'的文章后,作为同行的我,感触很深。在此,就审计取证、用证方面的几个问题,谈谈个人的肤浅认识和看法。 大家知道,审计质量是审计工作的生命线,而审计证据则是控制审计质量的重要工具。

国家审计20年回眸与反思(七)——我国《审计法》的历史贡献与修订建议

我国于1995年1月1日开始施行的《审计法》,对于加强国家的审计监督,维护国家财政经济秩序,促进廉政建设,保障国民经济健康发展发挥了重要作有。但随着形势的发展和情况的变化,该法的有些内容急需修订,补充和完善。本文在简要说明我国《审计法》的历史贡献的基础上,着重探讨了《审计法》的修订问题。

事业单位内控制度的现状与对策

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是企事业单位加强管理、提高经济效益和社会效益的重要措施之一。从形式上讲,内部控制制度可划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制,例如,单位的内部人事管理制度、技术管理制度等,就属于内部管理控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制,例如,由会计人员每月编制银行存款调节表等,就是一种内部会计控制,通过这种控制,可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。在信息产业已经发达的当今社会,不断完善事业单位内部控制制度,对于防范舞弊,减少损失,提高资本的再生能力具有积极的意义。本文主要谈谈关于事业单位内部控制制度的相关问题。

新旧会计制度并存下企业审计应注意的问题

2000年12月29日财政部以财会(2000)25号通知发布《企业会计制度》(以下简称新会计制度),通知规定新会计制度于2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内执行,对此,国家审计机关在2002年内对企业2001年度的审计工作中将因企业类型不同,审计所依据的会计制度不同,审计实务中应注意如下事项: 一、弄清被审计企业应适用的会计制度。新会计制度总则第二条规定。

谈独立审计失败

审计失败,是指注册会计师在执行审计业务时发生失误而签发了不适当审计意见。审计失败典型表现为在企业会计报表存在重大错报或漏报的情况下,注册会计师发表了无保留意见。 审计失败成因 (一)不独立:只有超然独立于客户,才能做到“客观、公正”。独立是社会审计的灵魂,但在目前中国现代企业制度及公司法人治理机构不健全情况下、注册会计师要保持独立性可能只有理论上可能。注册会计师客户审计,实际上是对客户管理当局进行审计。

岂能“实物抵税”

近年来,我们在对乡镇财政决算的真实性,合规、合法性和效益性进行审计时,从所延伸的部分乡镇企业的税收政策执行情况看,少数企业为达到拖税、欠税的目的,置国家的税收政策于不顾,竟然采取了“实物抵税” 的对策。这一现象应引起有关部门的高度重视。 所谓“实物抵税”,就是企业以自己生产的产成品或固定资产直接纳税,以抵减所欠的税款。审计部门认为,“实物抵税” 不等同于企业通过法律手段将其财产或商品变价拍卖以冲抵税款的行为。“实物抵税”

注重审计质量 防范审计风险

近年来,我局针对有些审计人员在工作中注重查处收缴,风险意识不强,以及新的时期审计对象的情况越来越复杂等问题,认真总结审计工作中的经验和教训,注意从审计的基础技术和方法入手,在管理上下功夫,从而保证了审计质量,降低了审计风险。 一、从基础抓起,实行“五个必审”。审计的基本工作方式是检查会计帐目,包括会计帐簿、凭证、报表和款物,因此,我们要求审计人员在查帐时,对于容易产生违纪问题、出现审计风险的五个基本环节必须进行审计。

支持改革开放和经济发展依法有效地履行审计职责

一、积极支持改革开放和经济发展,1999年全省审计工作取得很大成绩。 一年来,全省审计机关和广大审计干部紧紧围绕经济建设这个中心,突出对事关全局的重点行业、重点部门、重点资金的审计监督,查处各类违纪违规资金142亿元,处理上缴财政5.5亿元,在严肃财经法纪,维护经济秩序,促进深化改革,服务宏观管理和决策等方面发挥了重要作用。省委、省政府对你们的工作是满意的。蒋省长多次肯定审计部门做了大量艰苦、卓有成效的工作,成绩和贡献功不可没。一年来的审计工作,有以下四个方面的成绩应该充分肯定:

强化审计监督手段 促进广水经济健康发展

广水作为内陆山区县市,回顾十年走过的历程,取得的成就令人振奋,然而我们也清醒地看到,在激烈竞争中发展不够,在区域发展中环境不优,在走向文明中风气不纯仍是广水在迈向新世纪的征途上面临的最大实情。这就迫切需要审计部门通过强化"四种意识",发挥"四大作用",对经济活动全过程进行有效控制、调节,使审计监督成果直接为领导决策服务,促进我市经济持续、快速、健康发展。一、强化中心意识,发挥监督作用。审计部门要正确把握全市工作大局。

如何防范和控制项目审计风险

审计风险,既是理论问题,更是一个实践问题。对一个具体审计项目而言,如何防范和控制风险,这是笔者经常思考的问题。本人就此谈点个人想法。一、牢固树立审计项目全过程风险意识审计风险,是审计工作过程中可能发生的风险,其潜在于审计过程的始终,无处不有,无处不在。这是因为:1.从审计风险理论发展看,对审计风险概念的认识经历了'最狭义——狭义——广义'的不断深化、完善的过程。最狭义的认为。

以工代赈成功运作的典范——阳新县利用以工代赈资金开发式扶贫审计调查

集贫区、山区、老区、库区于一体.国家级贫困县——阳新,自然条件恶劣,是典型的"水袋子、旱包子、虫窝子",十年九灾。多年来,阳新人民百折不挠,与大自然抗争。改变落后,甩掉贫困,是老区人民不懈的追求。近三年,阳新充分利用国家以工代赈政策,动员社会,发动群众,共完成投资1152.02万元,安排涉及全县贫困乡镇的大部分村组的大小项目140多个,进行开发式扶贫,取得了显著成效。据黄石市审计局审计调查,1997—1999年,省、市下达阳新县以工代赈资金计划1718万元,截止1999年6月,实际完成投资1152.

对国债资金使用效益审计的几点思考

在经济发展过程中,适度发行国债,是增加建设资金的一个有效途径。1998年9月增发的1000亿元10年期的长期财政国债,作为国家预算内基础设施建设专项投资,就是从实际出发,加快基础设施建设、扩大国内需求、拉动经济增长、调整生产力布局、优化产业结构的重要举措。国债专项资金使用效果如何,不仅牵涉到积极财政政策能否达到预期效果,也关系到各级政府的债务负担能否到期还清,因此,开展国债资金使用效益审计尤为重要,通过评价其经济性、效率性、效果性,以保证有限的资金得到最有效的利用。

武穴市严把复核关口 强化审计质量

武穴市局严把复核关口,强化审计质量控制,审计质量明显提高。去年,被省厅授予"审计质量综合考核优胜单位"。其主要做法是:一、建立健全审计质量控制网络体系。局领导班子十分重视审计质量,一是成立了审计质量管理小组,局长任组长、分管业务的领导为副组长,各科室负责人为组员,形成了在局长领导下分管领导各负其责,各科室负责人和审计组长具体负责的审计质量控制网络体系,对审计质量实行全员控制。二是总审计师负责把关,强化审计质量管理责任,审计质量考核与个人的工资收入挂钩。三是建立了复核制度,并配套制定了审计工作计划、审计现场作业、审计业务会议、审计报告审核、审计质量控制、审计决定落实。

艰辛的创业 丰硕的成果

今年是党的十一届三中全会召开二十周年,又是我国成立审计机关,实行审计制度十五周年。十五年来,审计工作同我国改革开放和社会主义现代化建设一样,取得了辉煌的成绩。十五年来,我们认真贯彻了"边组建,边工作"、"抓重点,打基础"、"积极发展,稳步提高"和"加强改进,发展提高"等方针。在审计工作上,从初创时期选择一些企业和单位进行试审向重点企业、重点行业、重点资金审计发展;

开创以扶贫资金审计为中心的贫困县市审计工作新格局

实施扶贫攻坚战略,加快贫困地区经济发展,是党和国家一项事关全局的重要决策。也是审计机关面临的一个新的重大课题。笔者认为,贫困县市审计机关,要围绕本地区扶贫攻坚战略部署,把支农扶贫资金审计作为首要任务,形成以支农扶贫资金审计为中心的贫困县市审计工作新格局。其理由如下:一、以扶贫资金审计为中心,是审计服务扶贫攻坚战略,促进加快贫困县市经济发展的必然选择。首先,贫困县市审计机关,必须清醒认识到以扶贫资金为中心,

虚假验资报告的成因及其法律责任

浙江省桐庐会计师事务所因出具虚假验资报告,造成利害关系人蒙受经济损失,不久前被法院终审判决承担连带赔偿责任。这是《中华人民共和国注册会计师法》(以下简称《注册会计师法》)颁布以来首例状告会计师事务所索赔案。它给会计师事务所、审计师事务所敲了警钟。本文拟就虚假验资报告的成因、社会危害性、应负法律责任谈几点个人看法。一、造成虚假验资报告的主要原因1.委托人故意提供虚假的验资材料。注册会计师、审计师在验证企业注册资金中,实施了必要的、有效的程序和方法,仍不能揭露虚假情况,甚至有关部门、单位蓄意出具虚假资金证明,造成企业注册资金验证不实。2.一些地方的行政干预突出。

企业审计账表调整及其方法

在企业资产负债审计、财税检查、帐表鉴证中,常常遇到企业帐务处理违反财务制度,这样需对企业已处理的财务帐表进行更正,我们常把这种对错误帐表的更正叫做帐表调整。本文就企业帐表调整的必要性及对企业审计中遇到的一些违纪违规问题,从审计处理的现状及财务技术方法人手,加以解剖;对企业帐表调整问题(主要是企业资产负债表和损益表)以实例探讨之,以期抛砖引玉。一、企业帐表调整的必要性首先。

固定资产核算中的问题及审计对策

固定资产是企业开展生产经营不可缺少的物资基础,也是影响企业利润形成的一个重要的因素。由于固定资产种类繁多,增减变化情况复杂,且新旧会计制度的更替,导致固定资产核算存在着一些比较突出的问题。这些同题为注册会计师的审计提供了检查线索。成为当前注册会计师审计固定资产的要点。一、固定资产存量帐实不符固定资产存量体现企业的经营规模和营运能力,直接影响企业的经营成果.固定资产存量的确定也是审计固定资产其它项目的基础和前提。注册会计师要审计固定资产必定先要查明固定资产准确实存数量。

帐户审计要注重五个配合

帐户是行政、企事业单位资金收支的载体,众多的帐户构成一个巨大的资金运动网络,由于帐户网络的多样性、隐蔽性,也就决定了帐户审计的复杂性和艰巨性。笔者认为,单靠某一科室某一时间的突击性审计,很难达到帐户审计的目的和要求,只有加强有关单位、部门之间的横向联系,加大互相配合的力度,才能降低审计成本,提高审计效率,达到审计目的。一是要注重被审计单位的配合。帐户审计单位自查是基础。审计人员一方面应注重做好被审计单位领导和财务人员的思想工作,积极宣传如实提供帐户是被审计单位的职责和义务,隐瞒不报是违反《审计法》的行为;另一方面,着重申明'自查从宽,

谈理顺投资审计关系

为了加强固定资产投资审计监督,规范投资行为,促进提高投资效益,国家审计机关一直把基本建设和更新改造项目审计监督摆在重要位置。投资审计工作的开展,对于认真贯彻国家的方针政策;确保国家的投资计划和基本建设信贷计划的执行;有效地节约国家建设资金;提高建设管理水平,发挥投资效益;维护财经纪律等方面起着十分重要的作用。投资审计虽已开展十多年,但在实际工作中存在着专项建设资金审计与建设项目审计相分离;中央单位在地方的国家中小型建设项目审计难以到位形成空白点;审计对象重复;